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  3. (一) 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下： (1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元

(一) 某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下： (1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元

admin2010-06-19  51
问题                                           (一)
   某商业公司(一般纳税人)位于县城，主要销售商品，并提供租赁业务。2009年2月份业务如下：
   (1)销售棉型(涤纶)布，销售不含税收入1310000元，自己车队负责运输取得运费收入150121元；销售各类棉纱取得不含税价款2200000元，并向客户收取棉纱补贴费，开具普通发票注明价款20000元；
   (2)外购公司耗用的汽油价款300000元，专用发票注明增值税税额51000元；
   (3)外购办公
2月应纳增值税为(  )元。   
选项 A、441201.58     
B、441203.75
C、442433.55     
D、442597.98
答案D
解析 业务(1)
   收取的运费和补贴费均属于增值税的价外费用，一律并入销售额计征增值税。
销项税额
=[1310000+150121÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+2200000]×17%=621418.44(元)
   业务(2)和业务(3)：
   汽油和办公用品属于低值易耗品，进项税额可以抵扣。
   可以抵扣的进项税额=51000+2550=53550(元)
   业务(4)和业务(5)：
   支付运费，取得运费发票可以按规定计算抵扣进项税。
   可以抵扣的进项税额=27200+5
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