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甲公司为我国上市公司。20×6年12月起，甲公司董事会聘请中瑞华会计师事务所作为其常年财务顾问。20×6年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件。其内容如下：王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1和附

admin2022-06-07  21
问题 甲公司为我国上市公司。20×6年12月起，甲公司董事会聘请中瑞华会计师事务所作为其常年财务顾问。20×6年12月31日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件。其内容如下：王某注册会计师：我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项，提出在20×6年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。附件1：对乙公司相关情况的说明。20×6年7月1日，我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60％的股权，当日我公司股票的市价为每股2元，每股面值为1元。20×6年7月1日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元，另外还发生评估、审计费用10万元。相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2 150万元，除表27—1所列项目外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
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乙公司购买日评估增值的存货至20×6年年末已全部对外销售：至20×6年年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50％，但如果败诉，赔偿金额为200万元。20x6年12月31日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉，赔偿金额为200万元。20×6年下半年乙公司实现净利润500万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。附件2：20×6年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。(1)20×6年，我公司向丁公司销售A产品100台，每台售价10万元，价款已收存银行。A产品每台成本6万元，未计提存货跌价准备。20×6年，丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台，其余部分形成期末存货。20×6年年末，丁公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A产品的可变现净值下降至560万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备：存货跌价准备在结转销售成本时结转。(2)20×6年6月30日我公司将原打算自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用。租期为20×6年6月30日至20×7年6月30日。出租当日该办公楼的账面原值为900万元，净残值为0，按30年采用直线法计提折旧。我公司每半年收取租金20万元，对该投资性房地产采用成本模式计量。针对该项短期租赁，承租方戊公司选择采用简化思路处理。假设不考虑所得税等因素。要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于以下内容：
根据附件2：
①编制甲、丁公司间内部交易的相关抵销分录。
②编制甲、戊公司间内部交易的相关抵销分录。
选项
答案①内部A产品交易的抵销： 借：营业收入 1 000 贷：营业成本 1 000 借：营业成本 240 贷：存货 [(10-6)×60]240 借：存货——存货跌价准备 40 贷：资产减值损失 40 ②20×6年与投资性房地产业务相关的抵销分录： 借：固定资产 900 贷：投资性房地产 900 借：营业收入 20 贷：营业成本 15 管理费用 5 借：投资性房地产——投资性房地产累计折旧 15 贷：固定资产——累计折旧 15 ③的分析过程：合并报表期末对于评估增值、减值项目调整分录为： 借：存货 100 资本公积 150 贷：应收账款 50 预计负债 200 借：营业成本 100 贷：存货 100 借：预计负债 200 贷：营业外支出 200 借：应收账款 50 贷：信用减值损失 50
解析
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