某企业2014年开具增值税专用发票取得收入4 680万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为3 350万元，期间费用为420万元，营业外支出250万元(其中200万为公益性捐

admin2015-08-16 80

问题某企业2014年开具增值税专用发票取得收入4 680万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为3 350万元，期间费用为420万元，营业外支出250万元(其中200万为公益性捐赠支出)，上年度企业经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出是( )。

选项 A、200万元
B、100万元
C、1 20万元
D、180万元

答案C

解析该企业取得运费收入=4 680×10％÷(1+1 7％)=400(万元)；年度利润总额=4 680+400—3 350一420一250一60=1 000(万元)；企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。捐赠扣除限额=1 000×12％=120(万元)。

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