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  3. 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170

admin2016-05-14  23
问题 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，自2011年至2014年与固定资产有关的业务资料如下：
(1)2011年12月1日，甲公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税税额为170万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；未发生其他相关税费。安装期间领用一批生产用原材料，其实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资176．7万元，未发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(2)2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用直线法计提折旧。
(3)2012年12月31日，甲公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。甲公司确定该生产线的可收回金额为807．2万元，预计使用年限及净残值不变。
(4)2013年6月30日，甲公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，该公司以银行存款支付工程总价款122．2万元。
(5)2013年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为25万元，采用直线法计提折旧。2013年12月31日，该生产线未发生减值。
(6)2014年4月30日，甲公司以936万元(含税价)的价格将此生产线卖与丁公司。当日，甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
要求：根据上述资料，回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(6)，处置该生产线时应确认的处置损益金额为(     )万元。
选项 A、936
B、60
C、一60
D、一236
答案B
解析 2014年4月30日出售该生产线的分录：
借：固定资产清理     740
  累计折旧          (13．75×8)110
  贷：固定资产            850
借：银行存款       936
  贷：固定资产清理     [936/(1+17％)]800
    应交税费一应交增值税(销项税额)     136
  借：同定资产清理    60
    贷：营业外收入    60
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