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某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2019年5月发生如下几笔业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额40万元、增值税税额5.2
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2019年5月发生如下几笔业务: (1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额40万元、增值税税额5.2
admin
2019-12-06
28
问题
某市卷烟厂为增值税一般纳税人,主要生产A牌卷烟,该品牌卷烟平均不含税调拨价每标准条60元,最高不含税售价每标准条65元。2019年5月发生如下几笔业务:
(1)从甲卷烟厂购入一批已税烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额40万元、增值税税额5.2万元,货物验收入库;从某供销社购进烟丝,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额50万元、增值税税额6.5万元,货物已经验收入库。
(2)本月购进劳保用品,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明金额6万元、增值税税额0.78万元。
(3)进口检测设备一台,到岸价格为15万欧元,另外进口后发生安装调试费3.9万元人民币(取得普通发票),关税税率5%;进口一批烟丝,成交价为离岸价格10万欧元,发生境外运费及保险费共计0.4万欧元,关税税率为20%。上述进口货物缴纳进口环节各项税金后海关放行,并取得海关进口专用缴款书,烟丝验收入库。
(4)将本月各种渠道购进烟丝的80%领用,用于生产A牌卷烟。
(5)对外销售300标准箱A牌卷烟,取得不含税销售额450万元;向某批发商赠送A牌卷烟600标准条,按成本2.52万元计入“业务宣传费”账户。
(6)以50标准箱A牌卷烟抵偿欠烟草合作加工企业的加工款。
其他相关资料:本月取得的可抵扣的增值税进项税均在当月抵扣,汇率按1欧元=7.7元人民币计算。1标准箱=250标准条。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
该卷烟厂本月应纳国内销售环节消费税税额( )万元。
选项
A、155.29
B、149.85
C、159.02
D、152.01
答案
A
解析
抵偿债务的自产应税消费品按照最高价作为消费税的计税价格。第(6)笔业务应该按照最高价计算应纳消费税。
生产领用工业企业购进和进口的烟丝可抵扣消费税=(40×30%+41.18)×80%=42.54(万元)
消费税计税销售额=450+600×60/10000+50×250×65/10000=534.85(万元)
该卷烟厂本月应纳国内销售环节消费税税额=534.85×36%+(300+600÷250+50)×150/10000-42.54=155.29(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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