甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分经济业务如下： (1)销售收入1000万元、销售成本400万元。 (2)向税务机关缴纳增值税20万元、消费税8万元、营业税10万元、城建税1．9万元。 (3)全年实发的合理工资、薪金总

admin2016-09-01 44

问题甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分经济业务如下：
(1)销售收入1000万元、销售成本400万元。
(2)向税务机关缴纳增值税20万元、消费税8万元、营业税10万元、城建税1．9万元。
(3)全年实发的合理工资、薪金总额为400万元，实际发生职工福利费50万元、职工教育经费12万元，实际拨缴工会经费8万元，均已计入到成本、费用中。
(4)发生销售费用300万元，其中广告费和业务宣传费160万元。
假设不考虑其他纳税调整事项。
要求：
根据上述资料，分别回答下列问题。
下列关于甲企业在计算企业所得税应纳税所得额时，税务处理正确的是( )。

选项 A、职工福利费应调减应纳税所得额6万元
B、职工教育经费应调增应纳税所得额2万元
C、工会经费不需要调整应纳税所得额
D、三项经费共应调减应纳税所得额4万元

答案B,C

解析企业发生的职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费，分别在不超过“工资、薪金总额”14％、2．5％、2％的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。职工福利费扣除限额＝400×14％＝56(万元)>实际支出50万元，所以税前允许扣除的职工福利费为50万元。不需要调整应纳税所得额；职工教育经费支出扣除限额＝400×2．5％＝10(万元)＜实际支出12万元，所以税前允许扣除的职工教育经费支出为10万元，需要调增应纳税所得额2万元；工会经费扣除限额＝400×2％＝8(万元)，实际拨缴的工会经费8万元可以据实在税前扣除，不需要调整应纳税所得额。因此，三项经费共应调增应纳税所得额2万元。

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甲居民企业2014年实现利润总额200万元，部分经济业务如下： (1)销售收入1000万元、销售成本400万元。 (2)向税务机关缴纳增值税20万元、消费税8万元、营业税10万元、城建税1．9万元。 (3)全年实发的合理工资、薪金总

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