某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2019年生产经营业务如下: (1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8 000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款850万元(已通过主管税务机关认证

admin2021-09-29  35

问题 某市一家彩电生产企业,为增值税一般纳税人,适用企业所得税税率25%。2019年生产经营业务如下:
(1)全年直接销售彩电取得不含税销售收入8 000万元(不含换取原材料的部分),全年购进原材料,取得增值税专用发票,注明税款850万元(已通过主管税务机关认证)。
(2)2月,企业将自产的一批彩电换取A公司原材料,市场不含税价值为200万元,成本为130万元,企业已做销售账务处理,换取的原材料价值200万元,双方均开具了专用发票。
(3)企业6月接受捐赠原材料一批,价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票,进项税额13万元,该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
(4)1月1日,企业将闲置的办公室出租给B公司,全年收取不含税租金120万元。
(5)企业全年彩电销售成本4 800万元(不含换取原材料的部分);发生的销售费用为1 800万元(其中广告费为1 500万元),管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元,新产品开发费为120万元);财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。
(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围),实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权,取得不含税所得600万元。
(8)6月,企业为了提高产品性能与安全度,从国内购入1台安全生产设备并于当月投入使用,增值税专用发票注明价款600万元,进项税额78万元,企业采用直线法按5年计提折旧,残值率8%,税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
(9)全年发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款130万元,违反工商管理规定被工商部门处罚6万元。
(10)税前准予扣除的税金及附加为49.1万元。
假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。
根据上述资料,回答下列问题:
2019年该企业应缴纳的企业所得税为(          )万元。

选项 A、112.44
B、109.19
C、169.19
D、172.44

答案A

解析 本题会计利润已经确定,采用在利润基础上调整计算所得额比较方便。
应税所得额=967.90-550(技术转让所得调减)+252(广告宣传费调增)+48.4(招待费调增)+13.85(公益捐赠调增)-90(新产品技术研发加计扣除)+10(利息调增)+4+27.6(安全设备折旧调增)+6=689.75(万元)
应纳企业所得税=689.75×25%-600×10%(安全设备抵免税额)=112.44(万元)
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