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  3. 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000

甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下： (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000

admin2013-06-17  31
问题 甲、乙、丙三个公司均为上市公司，增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%。各年均按照净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和法定公益金。有关资料如下：

   (1)2002年1月1日甲公司以1 200万元购入乙公司具有表决权股份的50%(即1 000万股普通股，每股面值为1元)。

   (2)乙公司2002年1月1日股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”账户为2 000万元，“资本公积”账户为200万元，“盈余公积”账户为50万元，“利润分配——未分配利润”账户为150万元。
   2002年3月5日，乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案，即每10股派现金股利 0.5元，合计分配现金股利100万元，即批准股权登记日为2002年4月25日。乙公司2001年度财务会计报告中未计提应付股利。
   乙公司2002年一季度除实现净利润80万元引起股东权益总额增加外，无其他变动事项。

   (3)2002年3月29日，甲公司与丙公司达成债务重组协议：甲公司以持有的乙公司20%的股权和一项账面原值为300万元、已提折旧50万元的固定资产，抵偿所欠丙公司债务900万元，不考虑相关税费。该部分股权投资的公允价值为600万元，该项固定资产的公允价值为200万：元，已提减值准备50万元。此项债务重组于4月1日完成。

   (4)丙公司对应收甲公司900万元的款项已计提20万元的坏账准备。丙公司对取得的乙公司20%的股权投资采用权益法核算，并按10年平均摊销股权投资差额；2002年年末对该项投资计提减值准备30万元。丙公司对取得的固定资产立即投入使用，预计使用年限为6年，预计净残值为10万元，采用年数总和法计提折旧，2002年年末对该项固定资产计提减值准备20万元。

   (5)2002年7月1日，乙公司完成一批于2001年7月1日发行的、总面值为1 000万元、票面年利率为4%，到期一次还本付息的可转换公司债券的转股业务；转换时，乙公司该批应付可转换公司债券的账面余额为1 040万元，市值为1 250万元，全部转为普通股500万股。甲、丙两公司未持有乙公司发行的可转换公司债券。

   (6)2002年度乙公司累计实现净利润400万元，其中1～3月实现净利润80万元，4～6月份实现净利润120万元。
   2003年1月20日乙公司股东会作出年度利润分配决议：向投资者分配现金股利140万元，按2002年年末股本总数以资本公积每10股转增1股。乙公司2002年年报于2003年1月28日对外报出。
   要求：
   (1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录。
   (2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录。
   (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录。
   (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录。
   (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益。
   (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4-12月的投资收益的会计分录。
   (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。
   (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产韵剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。
选项
答案(1)编制2002年1月1日甲公司购入乙公司普通股的会计分录 借：长期股权投资——乙公司(投资成本) 1 200 贷：银行存款 1 200 股权投资差额=1 200-(2 000+200+50+150)×50%=0 (2)编制甲公司2002年3月5日因乙公司股东大会同意由董事会提出利润分配预案的会计分录 借：应收股利(1 000÷10×0．5) 50 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本) 50 (3)编制甲公司2002年3月31日确认损益调整的会计分录 借：长期股权投资——乙公司(损益调整)(80×50%) 40 贷：投资收益 40 (4)编制2002年4月1日甲公司与丙公司债务重组的会计分录 甲公司债务重组： 借：固定资产清理 200 累计折旧 50 固定资产减值准备 50 贷：固定资产 300 借：应付账款 900 贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)[(1 200-50)×20%／50%] 460 长期股权投资——乙公司(损益调整)[40×20%／50%] 16 应收股利(50×20%／50%) 20 固定资产清 200 资本公积 204 丙公司债务重组： 丙公司收到长期股权投资和固定资产的入账价值总额=900-20=880(万元) 丙公司收到长期股权投资和固定资产的入账价值： 长期股权投资的入账价值=880×[600／(600+200)]=660(万元) 固定资产的入账价值=880x[800／(600+200)]=220(万元) 借：坏账准备 20 应收股利 20 长期股权投资——乙公司(投资成本)[(2 000+200+50+150+80)×20%] 496 长期股权投资——乙公司(股权投资差额)(660-496-20) 144 固定资产 220 贷：应收账款 900 (5)计算甲公司因持有乙公司的长期股权投资，应确认的2002年度投资收益。 应确认的2002年度投资收益=80×50%+120×30%+200×24%=124(万元) (注：24%=600万股／(2 000万股+500万股)) (6)编制甲公司因持有乙公司的长期股权投资应确认的2002年4～12月的投资收益的会计分录。 借：长期股权投资——乙公司(损益调整)(120×30%+200×24%) 84 贷：投资收益 84 (7)计算乙公司对外报出的2002年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额。 未分配利润=150-100+400×85%=390(万元) (8)假设丙公司自2003年1月1日起将债务重组取得的固定资产的剩余尚可使用年限调整为4年，其他条件不变，计算丙公司2003年对该项固定资产的应提折旧。 2002年年折旧=(220-10)×6／21×8／12=40(万元) 2003年年折旧=(220-40-20-10)×4／10=60(万元)
解析
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