甲居民企业适用的企业所得税税率为25％，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企

admin2018-10-22 45

问题甲居民企业适用的企业所得税税率为25％，2017年境内应纳税所得额为300万元，其设在A国的分公司应纳税所得额为90万元(折合人民币，下同)，在A国已缴纳企业所得税25万元。其设在B国的分公司应纳税所得额为100万元，在B国已缴纳企业所得税20万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2017年在我国实际应缴纳的企业所得税为( )万元。

选项 A、72．5
B、80
C、75
D、97．5

答案B

解析 A国所得的抵免限额=(300+90)×25％×90÷(300+90)=22．5(万元)，实际在A国已缴纳税款25万元，超过抵免限额，其已纳税款可以抵免22．5万元，剩余的2．5万元可以结转以后5个纳税年度进行抵补。B国所得的抵免限额=(300+100)×25％×100÷(300+100)：25(万元)，实际在B国已缴纳税款20万元，需要在我国补缴税款5万元。该企业2016年在我国实际应缴纳的企业所得税=(300+90+100)×25％一22．5—20=80(万元)。

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