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  3. 市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批高档修饰类化妆品，成交价1380000元，货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元，取得普通发票。因管

市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下各项业务： (1)从国外进口一批高档修饰类化妆品，成交价1380000元，货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元，取得普通发票。因管

admin2019-10-24  48
问题 市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2019年1月发生以下各项业务：
(1)从国外进口一批高档修饰类化妆品，成交价1380000元，货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元，取得普通发票。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的高档修饰类化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档修饰类化妆品用于生产加工A类高档化妆品。
(2)以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工C类高档化妆品，取得的专用发票上注明的加工费为55000元，受托方按规定代收代缴了税费。收回后全部销售，取得含税收入352152元。
(3)当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。
(4)当月为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2．8万元，材料和运费均已取得了增值税专用发票，并抵扣了进项税额，
(5)销售B类高档化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国内一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B类高档化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得的增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额16000元，该批材料月末未入库。
(6)从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元。
(7)从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20％的自来水用于职工食堂。
(8)月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销A类高档化妆品事宜，提前支付50％的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。其他相关资料：本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税税率为20％；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；高档化妆品消费税税率为15％；考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
下列关于化妆品公司发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有(    )。
选项 A、因管理不善，意外损失的高档修饰类化妆品不得抵扣进项税额
B、进口高档修饰类化妆品用于生产加工A类高档化妆品，可以抵扣已纳消费税
C、为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料，可以抵扣进项税
D、将自产的B类高档化妆品用于公益性捐赠，属于视同销售，应缴纳增值税和消费税
E、从某废旧物资回收经营单位购人废旧物资，不得抵扣进项税
答案ABD
解析 (1)进口高档修饰类化妆品应缴纳的关税＝(1380000＋20000)×20％＝280000(元)。
进口高档修饰类化妆品应缴纳的消费税＝(1380000＋20000＋280000)÷(1－15％)×15％＝296470．59(元)。
进口高档修饰类化妆品应缴纳的增值税＝(1380000＋20000＋280000)÷(1－15％)×16％＝316235．29(元)。
进口高档修饰类化妆品应缴纳的税金＝280000＋296470．59＋316235．29＝892705．88(元)。
(2)受托方代收代缴的消费税＝(80000＋55000)÷(1－15％)×15％＝23823．53(元)。
受托方代收代缴的税费＝23823．53×(1＋5％＋3％＋2％)＝26205．88(元)。
(3)销项税额＝(352152÷1．16＋21500×58＋1000×58＋1500000×50％)×16％＝377372．69(元)。
进项税转出额＝(200000－28000)×16％＋28000×10％＝30 320(元)。
准予抵扣的进项税额＝316235．29×65％＋55000×16％＋2000×10％＋16000＋5000×16％＋720×80％－30320＝201608．94(元)。
应纳增值税＝377372．69－201608．94＝175763．75(元)。
(4)自2016年10月1日起，高档化妆品消费税纳税人以外购、进口和委托加工收回的高档化妆品为原料继续生产高档化妆品，准予从高档化妆品消费税应纳税额中扣除外购、进口和委托加工收回的高档化妆品已纳消费税税款。将委托加工收回的高档化妆品加价销售的，要缴纳消费税，同时可以抵扣受托方代收代缴的消费税。对外销售高档化妆品应交纳的消费税＝(21500×58＋1000×58)×15％＋1500000×50％×15％－296470．59×(1－35％)＝115544．12(元)。
加工收回的高档化妆品销售时缴纳消费税＝352152÷1．16×15％－23823．53＝21713．37(元)。
本月应缴纳的消费税合计＝115544．12＋21713．37＝137257．49(元)。
(5)本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝(175763．75＋137257．49)×(7％＋3％＋2％)＝37562．55(元)。
(6)为修建职工浴室耗用上月购进的修理材料，属于将外购货物用于集体福利，不得抵扣进项税；从某废旧物资回收经营单位购入废旧物资，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税。
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