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  3. 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元．镀金首饰收入9．25万元。 (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0

某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务： (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元．镀金首饰收入9．25万元。 (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0

admin2012-10-09  39
问题 某首饰商城为增值税一般纳税人，2008年5月发生以下业务：
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29．25万元，其中金银首饰收入20万元．镀金首饰收入9．25万元。
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0．25万元，旧项链每条作价0．22万元，每条项链取得差价款0．03万元。
(3)为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30．42万元，取得个人支付的含税加工费收入4．68万元(商城无同类首饰价格)。
(4)用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70．2万元。
(5)外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元。(其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5％。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税。
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税。
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税。
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税。
(5)商城5月份应缴纳的增值税。
选项
答案(1)金银首饰和其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税，且取得的价格应视为含税(增值税)价格，需要换算成不含税价格(下同)。所以，销售成套礼盒应缴纳的消费税=29．25+(1+17％)×5％=1．25(万元)。 (2)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款为计税销售额计算消费税，所以“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=0．03×2000+(1+17％)×5％=2．56(万元)。 (3)带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类销售价格的，按组成计税价格计算征税。所以，定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30．42+4．68)÷(1+17％)÷(1一5％)×5％=31．58×5％=1．58(万元)。 (4)用银基项链抵偿债务应视同销售，应缴纳的消费税=70．2÷(1+17％)×5％=3(万元)。 (5)商城5月份应缴纳的增值税=[29．25÷(1+17％)+0．03×2000+(1+17％)+31．58+70．2÷(1+17％)]×17％一8．5=20．04(万元)。
解析
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