甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。

admin2009-07-15 66

问题甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为5%。甲企业对材料采用计划成本法核算。有关资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2%。
(2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。
(3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。
(4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。
要求：
(1)计算甲企业应支付给乙企业的增值税和消费税。
(2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。

选项

答案(1)应支付的增值税税额 =4600×17%=782(元) 应支付的消费税税额 =(70000+70000×2%+4600)÷(1-5%)×5% =4000(元) (2)有关会计分录如下：借：委托加工物资 70000 贷：原材料 70000 借：委托加工物资 1400 贷：材料成本差异 1400 借：委托加工物资 4600 应交税费—应交增值税(进项税额) 782 应交税费—应交消费税 4000 贷：银行存款 9382 借：委托加工物资 600 贷：银行存款 600 借：原材料 80000 贷：委托加工物资 76600(70000+1400+4600+600) 材料成本差异 3400

解析

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