某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2019年7月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，增值税13万元，货已入库。上期期末留抵税额11万元。当月内销货物销售额50万元，销项税额6．5万元。本月

admin2019-11-13 47

问题某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13％，退税率为10％。2019年7月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款100万元，增值税13万元，货已入库。上期期末留抵税额11万元。当月内销货物销售额50万元，销项税额6．5万元。本月出口货物销售额折合人民币100万元。则该企业当月应退增值税为( )万元。

选项 A、14．5
B、10
C、4．5
D、0

答案B

解析当期免抵退税不得免征和抵扣税额=100×(13％—10％)=3(万元)应纳增值税额=6．5—(13—3) —12=—14．5(万元)出口货物免抵退税额=100×10％=10(万元)当期期末留抵税额14．5万元大于当期免抵退税额10万元，故当期应退税额为10万元，留抵税额=14．5—10=4．5(万元)。

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