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  3. 甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年12月经济业务如下： (1)销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额48000元。 (2)当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价款100000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代

甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年12月经济业务如下： (1)销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额48000元。 (2)当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价款100000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代

admin2019-10-24  35
问题 甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2018年12月经济业务如下：
(1)销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额48000元。
(2)当月收回委托加工的高档化妆品，直接以不含增值税价款100000元出售，收回时受托方按其同类产品售价代收代缴消费税10000元。
(3)本月购入高档护肤类化妆品一批，取得的增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税进项税额32000元，全部投入生产。其中50％用于生产A型高档化妆品，50％用于生产普通护肤品。
(4)为职工发福利，发放自产A型高档化妆品，价值50000元(不含税售价)，成本价30000元。
(5)将自产A型高档化妆品、普通护肤品、普通护发品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000元。
(6)销售普通护肤品取得不含增值税价款200000元，销项税额为32000元。
(7)委托乙化妆品厂加工高档美容、修饰类化妆品，合同约定，产品需求由甲高档化妆品厂提出，材料由乙化妆品厂采购，加工后交货付款。乙化妆品厂采购材料成本60000元，收取加工费10000元。当月乙化妆品厂已加工完毕交货，甲高档化妆品厂收货后已验收入库。乙化妆品厂无同类高档美容、修饰类化妆品售价。已知：高档化妆品成本利润率为5％，消费税税率为15％。根据上述资料，回答下列问题：
甲高档化妆品厂当月消费税应纳税额为(    )元。
选项 A、72000
B、5l000
C、45500
D、41000
答案C
解析 普通护肤化妆品不征收消费税。甲高档化妆品厂当月应征收增值税的销售额＝300000＋100000＋50000＋20000＋200000＝670000(元)。
外购已税高档化妆品连续生产高档化妆品，按生产领用数量抵扣已纳消费税。甲高档化妆品厂当月可抵扣的消费税＝200000×15％×50％＝15000(元)。
业务(7)不属于税法规定的委托加工业务，因此乙化妆品厂应按销售自产高档化妆品自行申报缴纳消费税。组成计税价格＝(60000＋10000)×(1＋5％)÷(1－15％)＝86470．59(元)。应纳消费税＝86470．59×15％＝12970．59(元)。
自2012年9月1日起，委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲高档化妆品厂当月应纳消费税＝(300000＋50000＋20000)×15％－15000＋(100000×15％－10000)＝45500(元)。
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