某机械厂于2000年成立，2013年相关业务如下： (1)2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。 (2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝

admin2014-02-24 73

问题某机械厂于2000年成立，2013年相关业务如下：
(1)2月初从A银行借入资金1000万元用于弥补日常经营的资金缺口，借款期为两年，按季度预提的财务费用金额为25万元。
(2)6月为扩大生产经营，准备新建一厂房，向B银行申请借款，银行以信用评价不合格拒绝其申请，随即于9月初从某企业处取得借款2000万元，合同期限为1年，约定利率为15％，当月开始厂房的建造，假设建设周期超过1年。
问题：
根据企业所得税法规定，回答下面的三个问题，并简述政策。
  (1)2013年可在税前扣除的利息金额。
  (2)2013年在税法上允许资本化的借款费用金额。
  (3)2013年会计上资本化利息在以后年度需要纳税调增利息金额。(计算结果保留两位小数)

选项

答案(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出，准予扣除。利率=25×4÷1000=10％允许扣除的利息支出=1000×10％×11÷12=91．67(万元) (2)在税法上，非金融企业向非金融企业借款用于厂房的建设，其发生的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分允许资本化。允许资本化的利息=2000×10％×4÷12=66．67(万元) (3)在会计上，企业为建造厂房发生借款的，企业发生的借款费用即使超过同期同类的贷款利率也是可以资本化的。在税法上，企业为建造厂房发生借款的，在有关资产建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，在以后年度计提折旧时税前扣除，但超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，应纳税调增。应纳税调增的利息支出=2000×(15％—10％)×4÷12=33．33(万元)

解析

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甲有限责任公司董事会由11名董事组成。2016年11月，董事长冯某召集并主持召开董事会会议。关于此次会议召开及讨论决议事项的做法，符合《公司法》规定的是()。

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具有强制执行权的A行政机关对B公司作出罚款2000元的决定，但B公司逾期不履行。根据行政强制法律制度的规定，A行政机关的下列做法不正确的有()。

根据我国破产法律制度的规定，下列选项关于管理人的职责及报酬的表述中，正确的有()。

根据行政法基本理论的规定，下列选项关于行政行为废止的表述中，正确的有()。

甲有限责任公司董事会由11名董事组成。2016年11月，董事长冯某召集并主持召开董事会会议。关于此次会议召开及讨论决议事项的做法，符合《公司法》规定的是()。

根据法律、法规规定，当事人可以依法申请复议也可以依法提起行政诉讼的事项包括()。

增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。

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