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  3. 甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况： (1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬

甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况： (1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬

admin2019-10-09  44
问题 甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况：
(1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确规定战略委员会的职责是审议批准职能部门拟定的企业发展战略方案。
监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作，下设发展规划部、人力资源部、财务与内部控制部、资产管理部、营销部、采购部、内部审计部等，明确规定各职能部门的职责权限、人员编制、工作程序等。
(2)乙公司为甲公司全资控股的子公司，在内部控制中存在以下问题：
①乙公司受宏观经济增速放缓的影响，产品需求量下降，生产线使用率不高，产能过剩，产品滞销。公司管理层决定加大促销力度，全面实行赊销制度，由此导致短时期内应收款项激增，收账困难。
②乙公司固定资产在资产结构中所占比例很大，由于生产设备落后，生产的常规产品款式过时，缺乏竞争力。设备维护不力，导致产品粗糙，不能满足消费者的要求。
③乙公司为了提高产品竞争力，按规定程序批准，决定对生产线进行更新改造，实现技术升级。为了加快工程进度，乙公司邀请了以前与其有合作关系的两家施工企业洽谈，指定了其中一家公司负责技术改造的工程建设。
(3)为了做好内部控制评价工作，甲公司聘请具有证券期货业务资格的A会计师事务所(以下简称A所)出具内部控制评价咨询报告。A所十分重视，拟定了内部控制评价工作方案。该方案经甲公司总经理批准后实施，A所于当年5月组成评价工作小组进驻甲公司。A所在内部控制评价中发现以下问题：
①甲公司在年初新设立了一家控股子公司丙公司，制定了各项规章制度。鉴于丙公司建立了完善的管理制度，A所在内部控制评价中主要评价了各项管理制度的运行情况。
②甲公司控股的丁公司，由于设备老化，维修不当，在生产中发生重大污染事故，被国家环保部门处以停产整改并处罚款2000万元的重大行政处罚。丁公司根据环保部门的要求进行了整改，并将缴纳的罚款如实反映在财务报告中。A所认为，丁公司已经整改完毕，在评价报告基准日，不存在非财务报告内部控制重大缺陷。也已进行了正确的会计处理，不存在财务报告内部控制重大缺陷，因此在拟定的内部控制评价报告中得出了内部控制有效的结论。
A所如期提交了内部控制评价报告，经甲公司管理层审核同意，于4月15日对外发布甲公司内部控制评价报告。
(4)鉴于A所在出具内部控制评价报告中的良好表现，甲公司聘请A所出具当年内部控制审计报告和财务报表审计报告。A所接受委托，充分利用内部控制评价报告工作底稿，大大降低了审计成本，提高了审计效率，按时出具了内部控制审计报告和财务报表审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，判断资料(1)中的做法是否存在不当之处；存在不当之处的，请指出不当之处，并分别说明理由。
选项
答案资料(1)存在不当之处。 不当之处一：战略委员会审议批准企业发展战略不当。 理由：董事会下设的战略等专门委员会主要职责是为董事会科学决策提供支持。战略委员会对企业发展目标和战略规划进行可行性研究和科学论证，形成发展战略建议方案，经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。 不当之处二：经理层下设内部审计部不当。 理由：无法保证内部审计机构的独立性，不符合不相容职务相分离的原则。内部审计机构隶属于监事会，监事会对股东大会负责，以保证审计监督的独立性。
解析
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