(2017年)甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：资料一：2×16年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款26万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲

admin2020-03-26 18

问题 (2017年)甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人。相关资料如下：
资料一：2×16年8月5日，甲公司以应收乙公司账款438万元和银行存款26万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为64万元。交易完成后，丙公司将于2×17年6月30日向乙公司收取款项438万元，对甲公司无追索权。
资料二：2×16年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，预计上述应收款项只能收回350万元。
资料三：2×17年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元，已计提折旧200万元，公允价值和计税价格均为280万元的R设备偿还该项债务。当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为280万元，增值税税额为44．8万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。
假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
判断丙公司与乙公司之间的交易是否属于债务重组，简要说明理由，并编制丙公司取得R设备的相关会计分录。

选项

答案属于债务重组。理由：乙公司发生了财务困难，且丙公司取得的受让资产的含税公允价值为324．8万元(280＋44．8)，小于应收账款438万元，丙公司作出了让步。会计分录：借：固定资产 280 应交税费——应交增值税(进项税额) 44．8 坏账准备 88 营业外支出——债务重组损失 25．2 贷：应收账款 438

解析

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