甲公司为上市公司，2015年有关资料如下： (1)甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为140万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成如下： (2)甲公司2015年度实现的利润总额为1500万元。2015年度相关交易或事项资料如下： ①

admin2016-11-03 25

问题甲公司为上市公司，2015年有关资料如下：
(1)甲公司2015年初的递延所得税资产借方余额为140万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成如下：

(2)甲公司2015年度实现的利润总额为1500万元。2015年度相关交易或事项资料如下：
①取得国债利息收入80万元；
②因违反税收政策支付罚款40万元；
③年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本360万元、公允价值变动60万元(包含本年公允价值变动20万元)。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。
④年末可供出售金融资产的账面价值为300万元，其中成本为460万元，公允价值变动贷方余额160万元(其中本年公允价值上升40万元)。根据税法规定，可供出售金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。
⑤当年实际支付产品保修费用40万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年义确认产品保修费用20万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产品保修费用不允许税前扣除。
⑥年末应收账款的余额为400万元，2015年转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。
⑦当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50％加计扣除。
(3)甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化．未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；国债利息收入免税，不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税金额。

选项

答案应纳税所得额=会计利润总额1500-①80+②40-③20+⑤(20-40)-⑥20-⑦100×50％一可税前抵扣的经营亏损220=1130(万元) 应交所得税=1130×25％=82．5(万元)

解析

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