根据《宪法》的规定，关于公民纳税义务，下列哪些选项是正确的?(卷一／2012年第62题)

admin2014-03-16 29

问题根据《宪法》的规定，关于公民纳税义务，下列哪些选项是正确的?(卷一／2012年第62题)

选项 A、国家在确定公民纳税义务时，要保证税制科学合理和税收负担公平
B、要坚持税收法定原则，税收基本制度实行法律保留
C、纳税义务直接涉及公民个人财产权，宪法纳税义务具有防止国家权力侵犯其财产权的属性
D、履行纳税义务是公民享有其他权利的前提条件

答案A,B,C

解析《宪法》第56条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”纳税义务是指纳税义务人依法向税收部门按一定比例缴纳税款的义务。纳税的基本特征是无偿性、固定性、强制性、平衡性。所谓的平衡性就是国家根据税收法定的原则，是否纳税和纳税多少应考虑社会成员纳税能力的程度。国家在确定公民纳税义务时，要保证税制的合理科学和税收负担的公平；既要保证国家财政需要，又要使纳税人有实际的承受能力。故选项A是正确的。
《立法法》第8条规定“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度”只能制定法律，就是说我国立法对有关税收的基本制度实行法律保留，这是由于税收基本制度的在整个国家中的重要地位决定的。故选项B是正确的。本题结合了《立法法》的内容，需考生注意各知识点的联系。
纳税是一种法律行为，要体现税收法定原则。纳税义务具有双重性：一方面纳税是国家财政的重要来源，具有国家财力的属性；另一方面纳税义务具有防止国家权力侵犯其财产权的属性。与纳税义务相对应的国家权力是课税权。由于纳税直接涉及公民个人财产权的保护问题，因此依法纳税是保护公民财产权的重要保证。故选项C是正确的。
第一，从宪法上讲，宪法并没有规定履行义务是公民享有其他权利的前提条件，所以选项D所说履行纳税义务是公民享有其他权利的前提条件是没有法律依据的。
第二，履行纳税义务是有前提条件的，我国税法中对不同的税务的履行都设置了相应的条件，只有满足相应的条件才需要承担相应的税收义务。例如，《个人所得税法》第1条规定了纳税对象为在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，从中国境内和境外取得的所得或者在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，从中国境内取得的所得。所以不满足上述条件的对象并不需要履行缴纳个人所得税的义务，但是这并不影响其享有权利。故选项D是错误的。

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试卷一

法律职业资格

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