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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务: (1)2日,购入一台需
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务: (1)2日,购入一台需
admin
2018-09-18
34
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年1月至11月“利润表”部分项目的累计发生额为:税金及附加900万元、销售费用750万元、管理费用1500万元、财务费用300万元。2017年12月该企业发生如下经济业务:
(1)2日,购入一台需要安装的生产设备,设备买价为500万元,增值税税额为85万元,已取得增值税专用发票。安装过程中领用原材料一批,成本为20万元市场价格为25万元,另外发生安装工人工资10万元。9日,该设备安装完成达到预定用途。
(2)10日,将100台自产产品作为福利发放给本企业行政管理人员,该产品每台生产成本为2万元,市场售价为3万元(不含增值税)。
(3)31日,计提所属销售机构上月购入并投入使用的设备折旧费,该设备价格为600万元,增值税税额为102万元,预计使用寿命为4年,预计净残值为0,采用年数总和法计提折旧。
(4)31日,确认2017年的短期借款的利息费用。2017年7月1日,该企业为筹集生产经营所需资金,向银行借款100万元,按月付息、实际利率为6%、为期1年的借款。
(5)31日,计算确定本月应交城市维护建设税70万元(不考虑教育费附加)、车船税10万元,支付印花税6万元,确认短期借款利息费用30万元,取得银行存款利息收入6万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示。)
根据资料(1),该企业下列各项会计处理中,正确的是( )。
选项
A、领用原材料时,应当将进项税额转出
B、领用原材料时,应该按照原材料成本计入在建工程
C、购买设备产生的增值税进项税额不应该计入在建工程成本
D、该设备的入账成本为530万元
答案
B,C,D
解析
本题考核建造固定资产的账务处理。该设备属于增值税纳税范围,领用的原材料应按其成本计入在建工程成本,增值税进项税额可以抵扣,不需转出。该设备的入账成本=500+20+10=530(万元)。请参照资料(1)分录。
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