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某企业(增值税一般纳税人)2018年10月外购原材料并入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 600元，数量为10吨，支付购物运费1 000元，取得运输部门开具的增值税专用发票，注明运费909．09元，增值税90．91元，原

admin2019-11-06  33
问题 某企业(增值税一般纳税人)2018年10月外购原材料并入库，取得的增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 600元，数量为10吨，支付购物运费1 000元，取得运输部门开具的增值税专用发票，注明运费909．09元，增值税90．91元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是(     )。
选项 A、借：管理费用    1 000    原材料    10 000    应交税费——应交增值税(进项税额)    1 600    贷：银行存款    12 600
B、借：原材料    9 818．18    应交税费——应交增值税(进项    税额)    1 521．82    待处理财产损溢    1 260    贷：银行存款    12 600
C、借：原材料    11 160    应交税费——应交增值税(进项税额)    1 440    贷：银行存款    12 600
D、借：原材料    9 900    应交税费——应交增值税(进项税额)    1 440    待处理财产损溢    1 260    贷：银行存款    12 600
答案B
解析 按税法规定，因管理不善发生非正常损失，其相应的进项税额不得作为当期进项税额进行抵扣。因此，相应会计处理上，应并入损失货物的价值之中，全部借记“待处理财产损溢”科目。
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