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  3. 某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005年8月成立时，注册资本5000万元。企业全体职工人数计1000人，当地税务机关确定2006年上半年计税工资标准为800元/人/月。2006年度相关生产经营业务如下： (1)当年销售收入共计15000万元(

某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005年8月成立时，注册资本5000万元。企业全体职工人数计1000人，当地税务机关确定2006年上半年计税工资标准为800元/人/月。2006年度相关生产经营业务如下： (1)当年销售收入共计15000万元(

admin2009-03-15  32
问题 某市家电生产企业，为增值税一般纳税人，2005年8月成立时，注册资本5000万元。企业全体职工人数计1000人，当地税务机关确定2006年上半年计税工资标准为800元/人/月。2006年度相关生产经营业务如下：
   (1)当年销售收入共计15000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额4000万元，进项税额680万元，发票已通过认证；支付购货及销货的运输费用400万元，取得运输公司开具的运费发票；销货收取的装卸费58.5万元，已经向购货方开具收据；企业已经对上述业务按税法规定进行涉税处理。
   (2)在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元，成本为25万元的开关灯具等小家电，企业未作账务处理和税务处理。
   (3)全年应扣除的销售产品成本、税金及附加计8500万元，发生销售费用2000万元，发生财务费用260万元，发生管理费用600万元。
   (4)企业工资按月均衡发放，并于工资计提时计入相应会计科目。全年实发工资总额为 1429.60万元，并按照实发工资和2%、14%、2.5%的比例计算提取了职21232会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会经费的相关票据。教育经费账户期末无余额。
   (5)企业将一闲置房产对外出租，取得租金收入10万元，企业未进行账务处理和税务处理。
   (6)所发生的财务费用中包括向关联企业支付3000万元借款的本年利息220万元(同期银行贷款年利率为6%)。
   (7)所发生的销售费用中含有实际支出的广告费1400万元。
   (8)所发生的管理费用中包含业务招待费240万元。
   要求：根据上述资料，按下列序号回答问题(计算结果以万元为单位)：
   (1)计算企业经营期间少计的流转税及教育费附加；
   (2)计算该企业2006年应缴纳的增值税；
   (3)计算该企业2006年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
   (4)计算该企业2006年超过税前扣除标准的工资费用；
   (5)计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费；
   (6)计算超过扣除标准的财务费用；
   (7)计算超过扣除标准的广告费用；
   (8)计算超过扣除标准的业务招待费用；
   (9)计算应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)企业已经按会计账务处理对流转税及教育费附加计算纳税。即对于企业会计处理错误的项目，企业存在少纳税及少缴教育费用附加的情况，在建工程领用了本厂生产的销售价为30万元的开关灯具等小家电，按税法规定企业应当视同销售计缴相应的税金及附加。该企业将房产出租收入计人营业外收人中，少计营业税、城建税、教育费附加。 少纳增值税销项税额＝30×17％＝5.1(万元) 少纳营业税＝10×5％＝0.5(万元) 少纳城建税＝(5.1＋0.5)×7％＝0.39(万元) 少缴教育费附加＝(5.1＋0.5
解析
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