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  3. 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售

甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下： (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售

admin2013-05-09  68
问题 甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的企业所得税税率为 33%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售业务分别结转销售成本，2005年6月，甲公司发生的经济业务及相关资料如下：
   (1)2日，向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为600万元，实际成本为350万元。商品已经发出，开具了增值税专用发票，并收到购货方签发并承兑的不带息商业承兑汇票一张，面值702万元。
   (2)6日，收到退货的商品一批并验收入库。该批商品为上月向D公司销售，销售价格为100万元，实际成本为80万元。开具了增值税专用发票，货款尚未收到。
   (3)10日，委托B公司代销商品100件。代销合同规定甲公司按已售商品售价的5%向 B公司支付手续费，该批商品的销售价格为4万元/件，实际成本为2．5万元/件。甲公司已将该批商品交付B公司。
   (4)15日，以分期收款销售方式向C公司销售商品一批。该批商品的销售价格为500万元，实际成本为300万元，提货单和增值税专用发票已交C公司。根据合同，该货款 (含增值税，下同)分三次收取，第一次收取货款的20%，8月15日和9月15日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月15日收存银行。
   (5)20日，甲公司月末收到了B公司的代销清单。B公司已将代销的商品售出50件，款项尚未支付给甲公司，甲公司向B公司开具了增值税专用发票，并按合同规定确认了应向B公司支付的代销手续费。
   (6)除上述经济业务外，甲公司6月份有关损益类账户的发生额如下：
                                                                            单位：万元

(7)计算本月应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
要求：
(1)编制甲公司与上述(1)至(5)和(7)项经济业务相关的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏)。
(2)编制甲公司6月份的利润表。
　　　　　　　　利润表(简表)
编制单位甲公司　　　　　　　2005年６月　　　　　　　　　　单位：万元
选项
答案(1) 编制会计分录 ①向A公司销售商品 借：应收票据 702 贷：主营业务收入 600 应交税金——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 350 贷：库存商品 350 ②收到退货的商品一批 借：主营业务收入 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 80 贷：主营业务成本 80 ③交付B公司委托代销的商品时 借：委托代销商品 2.5×100=250 贷：库存商品 250 ④分期收款方式销售商品 借：分期收款发出商品 300 贷：库存商品 300 第一次收取货款时： 借：银行存款 117 贷：主营业务收 100 应交税金——应交增值税(销项税额) 17 同时结转已收款商品成本 300／500×100=60(万元) 借：主营业务成本 60 贷：分期收款发出商品 60 ⑤收到B公司交来的代销清单 借：应收账款 234 贷：主营业务收 4×50=200 应交税金——应交增值税(销项税额) 34 借：营业费用 200×5%=10 贷：应收账款 10 借：主营业务成本 2.5×50=125 贷：委托代销商品 125 ⑥根据利润表的“利润总额”项目的金额计算所得税 应交所得税： 300×33%=99(万元)。 借：所得税 99 贷：应交税金——应交所得税 99 (2) 编制利润表 利润表(简表) 编制单位：甲公司 2005年6月 单位：万元 [*] 利润表中数字的计算： 主营业务收入=600-100+200+100=800(万元)； 主营业务成本=350-80+60+125=455(万元)； 主营业务税金及附加=15(万元)； 主营业务利润=800-455-15=330(万元)； 其他营业利润=30-20=10(万元)； 营业费用=10(万元)； 管理费用=60(万元)； 财务费用=22(万元)； 营业利润=330+10-10-60-22=248(万元)； 营业外收入=70(万元)； 营业外支出=18(万元)； 利润总额=248+70-18=300(万元)； 所得税=300X33%=99(万元)； 净利润=300-99=201(万元)。
解析
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