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甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。20×1年度,甲公司有关业务资料如下: (1)1月31日,向乙公司销售100台A机器设备,单位销售
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。20×1年度,甲公司有关业务资料如下: (1)1月31日,向乙公司销售100台A机器设备,单位销售
admin
2012-10-10
51
问题
甲公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。20×1年度,甲公司有关业务资料如下:
(1)1月31日,向乙公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日,甲公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到乙公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
(2)3月25日,向丙公司销售一批B机器设备,销售价格为3000万元,销售成本为2 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
(3)6月30日,在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票,相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入,初始取得成本为35万元,作为交易性金融资产核算;已确认相关公允价值变动收益8万元。
(4)9月30日,采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定,该批机器设备销售价格为580万元;戊公司应在合同签订时预付50%货款(不含增值税额),剩余款项应于11月30日支付,并由甲公司发出C机器设备。9月30日,收到戊公司预付的货款290万元并存入银行;11月30日,发出该批机器设备,收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元,已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
(5)11月30日,向乙公司销售一项无形资产,相关款项200万元已收存银行;适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元,已摊销340万元,已计提无形资产减值准备30万元。
(6)12月1日,向庚公司销售100台D机器设备,销售价格为2 400万元;该批机器设备总成本为1 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备尚未发出,相关款项已收存银行,同时发生增值税纳税义务。合同约定,甲公司应于20×2年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日,计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
要求:根据上述资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
选项
答案
事项1: 20×1年1月31日 借:应收账款 4 680 贷:主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 借:主营业务成本 3 000 贷:库存商品 3000 借:主营业务收入 400 贷:主营业务成本 300 预计负债 100 20×年6月30日 借:库存商品 330 应交税费——应交增值税(销项税额) (440×17%)74.8 主营业务收入 40 预计负债 100 贷:主营业务成本 30 应收账款 (440×1.17)51 4.8 借:银行存款 (89×40×1.17)4 165.2 贷:应收账款 4 165.2 事项2: 20×1年3月25日 借:应收账款 3 510 贷:主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借:主营业务成本 2 800 贷:库存商品 2 800 20×1年4月10日 借:银行存款 3 480 财务费用 (3 000×1%)30 贷:应收账款 (3 000×1.17)3 510 事项3: 20×1年6月30日 借:银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷:交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 15 事项4: 20×1年9月30日 借:银行存款 290 贷:预收账款 290 20×1年11月30 借:银行存款 388.6 预收账款 290 贷:主营业务收入 580 应交税费 应交增值税(销项税额) 98.6 借:主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷:库存商品 600 事项5: 20×1年11月30日 借:银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷:无形资产 500 应交税费——应交营业税 (200×5%)10 营业外收入 60 事项6: 20×1年12月1日 借:银行存款 (2 400×1.17)2 808 贷:其他应付款 2 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 20× 1年12月31日 借:财务费用 [(2 500-2 400)÷5]=20 贷:其他应付款 20
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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