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  3. 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年度，甲公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向乙公司销售100台A机器设备，单位销售

甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年度，甲公司有关业务资料如下： (1)1月31日，向乙公司销售100台A机器设备，单位销售

admin2012-10-10  43
问题 甲公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。20×1年度，甲公司有关业务资料如下：
    (1)1月31日，向乙公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，乙公司在6月30日前有权无条件退货。当日，甲公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到乙公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。甲公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。
    (2)3月25日，向丙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。甲公司和丙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。甲公司计算现金折扣时不考虑增值税额。
    (3)6月30日，在二级市场转让持有的丁公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。
    (4)9月30日，采用分期预收款方式向戊公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；戊公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由甲公司发出C机器设备。9月30日，收到戊公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到戊公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。甲公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。
    (5)11月30日，向乙公司销售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。
    (6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2 400万元；该批机器设备总成本为1 800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，甲公司应于20×2年5月1日按2 500万元的价格(不含增值税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。
    要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)
选项
答案事项1： 20×1年1月31日 借：应收账款 4 680 贷：主营业务收入 4 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 680 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3000 借：主营业务收入 400 贷：主营业务成本 300 预计负债 100 20×年6月30日 借：库存商品 330 应交税费——应交增值税(销项税额) (440×17％)74．8 主营业务收入 40 预计负债 100 贷：主营业务成本 30 应收账款 (440×1．17)51 4．8 借：银行存款 (89×40×1．17)4 165．2 贷：应收账款 4 165．2 事项2： 20×1年3月25日 借：应收账款 3 510 贷：主营业务收入 3 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 510 借：主营业务成本 2 800 贷：库存商品 2 800 20×1年4月10日 借：银行存款 3 480 财务费用 (3 000×1％)30 贷：应收账款 (3 000×1．17)3 510 事项3： 20×1年6月30日 借：银行存款 50 公允价值变动损益 8 贷：交易性金融资产——成本 35 ——公允价值变动 8 投资收益 15 事项4： 20×1年9月30日 借：银行存款 290 贷：预收账款 290 20×1年11月30 借：银行存款 388．6 预收账款 290 贷：主营业务收入 580 应交税费 应交增值税(销项税额) 98．6 借：主营业务成本 570 存货跌价准备 30 贷：库存商品 600 事项5： 20×1年11月30日 借：银行存款 200 累计摊销 340 无形资产减值准备 30 贷：无形资产 500 应交税费——应交营业税 (200×5％)10 营业外收入 60 事项6： 20×1年12月1日 借：银行存款 (2 400×1．17)2 808 贷：其他应付款 2 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 408 20× 1年12月31日 借：财务费用 [(2 500－2 400)÷5]=20 贷：其他应付款 20
解析
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