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甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×13年至2×16年发生的有关交易或事项如下。 (1)2×13年9月30日,甲公司公告购买丙公司持有的乙公司80%的股权。购买合同约定,以2×13年9月1日经评估确定的乙公司可辨认净资产的公允价值7000万元为基础,甲公司
甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×13年至2×16年发生的有关交易或事项如下。 (1)2×13年9月30日,甲公司公告购买丙公司持有的乙公司80%的股权。购买合同约定,以2×13年9月1日经评估确定的乙公司可辨认净资产的公允价值7000万元为基础,甲公司
admin
2015-05-13
43
问题
甲上市公司(以下简称“甲公司”)2×13年至2×16年发生的有关交易或事项如下。
(1)2×13年9月30日,甲公司公告购买丙公司持有的乙公司80%的股权。购买合同约定,以2×13年9月1日经评估确定的乙公司可辨认净资产的公允价值7000万元为基础,甲公司向丙公司以每股8元的价格定向发行股票700万股,购买乙公司80%的股权。
12月25日,该项交易取得证券监管部门核准;12月28日,双方完成资产交接手续;
12月31日,甲公司向乙公司派出董事7名,占乙公司董事会人数超过半数,当日起控制乙公司的相关活动,该项交易后续不存在实质性障碍。当日,甲公司股票的收盘价为每股8.5元。乙公司当日可辨认净资产的公允价值为7250万元,账面价值为7050万元(其中股本为5000万元,资本公积为800万元,盈余公积为200万元,未分配利润为1050万元),差额为一项存货评估增值200万元引起的。2×14年1月10日,甲公司办理完毕相关股份登记,当日甲公司股票的收盘价为每股8.3元,乙公司可辨认净资产的公允价值为7250万元。甲公司为取得该股权另支付审计、评估费用100万元,为发行股票支付券商佣金200万元。
(2)2×14年3月20日,甲公司向乙公司销售一项固定资产,该项固定资产的账面价值为500万元,售价为800万元,乙公司购入后仍作为固定资产核算并交付管理部门使用,预计尚可使用5年,预计净残值为零,采用直线法计提折旧,交易款项已于当期结算。乙公司评估增值的存货在2×14年对外出售40%。
(3)2×15年4月20日,乙公司向甲公司出售一批存货,该批存货的成本为400万元,未计提跌价准备,售价为500万元,至2×15年末,款项尚未结算,乙公司按照应收款项账面余额的5%计提坏账准备。甲公司当年对外出售该批存货的30%。乙公司评估增值的存货在2×15年全部对外出售。
(4)乙公司2×14年实现净利润1000万元,因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元,分配现金股利200万元,未发生其他与所有者权益变动相关的事项。乙公司2×15年实现净利润1500万元,因权益结算的股份支付确认资本公积(其他资本公积)300万元,分配现金股利400万元,未发生其他与所有者权益变动相关的事项。
(5)2×16年1月10日,甲公司出售乙公司10%的股权,取得价款1000万元。甲公司仍能够对乙公司实施控制。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为9000万元。其他有关资料:甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,不考虑除增值税以外的其他相关税费;售价均不含增值税;乙公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。甲公司与乙公司在该项交易前不存在任何关联方关系。甲公司与乙公司采用的会计政策一致。不考虑其他因素。
要求:
编制甲公司2×15年12月31日合并报表相关的调整抵销分录
选项
答案
2×15年乙公司调整后的净利润=1500-200×60%=1380(万元) 将乙公司账面价值调为公允价值: 借:未分配利润——年初(200×40%)80 营业成本(200×60%)120 贷:资本公积 200 按权益法调整长期股权投资: 借:长期股权投资 1680 贷:未分配利润——年初 576 其他综合收益 80 投资收益 [(1380-400)×80%]784 资本公积(300×80%)240 长期股权投资与子公司所有者权益抵销: 借:股本 5000 资本公积 (800+200+300)1300 其他综合收益 100 盈余公积 (300+1500×10%)450 未分配利润 (1670+1380-400-1500×10%)2500 商誉 150 贷:长期股权投资 (6606+784+240)7630 少数股东权益 [(8070+1380-400+300)×20%]1870 投资收益与利润分配抵销: 借:投资收益 (1380×80%)1104 少数股东损益 (1380×20%)276 未分配利滑一年初 1670 贷:未分配利润一一本年提取盈余公积 150 ——本年利润分配400 ——年末 2500 内部交易抵销: 借:未分配利润——年初 300 贷:固定资产——原值 300 借:固定资产——累计折旧 105 贷:未分配利润——年初 45 管理费用(300/5)60 借:营业收入 500 贷:营业成本430 存货 [(500-400)×(1-30%)]70 借:少数股东权益(70×20%)14 贷:少数股东损益 14 借:应付账款 585 贷:应收账款 585 借:应收账款——坏账准备(585×5%)29.25 贷:资产减值损失 29.25
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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