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  3. 某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下： (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下： (1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。

admin2019-07-23  41
问题 某公司适用的所得税税率为25％，2014年有关交易或事项如下：
(1)2014年1月初，该公司股东权益总额是20500万元，其中股本为10000万元（股数10000万股，每股1元），资本公积为3000万元，盈余公积为6000万元，未分配利润为1500万元。
(2)经股东大会决议并报有关部门核准，2014年6月28日该公司以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购的价格为5元，每股原发行价格为3元，7月3日将回购的股票100万股注销。
(3)2014年实现利润总额为1800万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异事项为：
①支付税收滞纳金300万元已计入营业外支出；
②本年取得的国债利息收入100万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。
(4)根据股东大会批准的2014年利润分配方案，该公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积；按实现净利润的10％提取任意盈余公积；向股东分配现金股利400万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料(3)，下列各项中，该公司的会计处理正确的是(     )。
选项 A、缴纳所得税：
借：所得税费用  500
  贷：应交税费——应交所得税  500
B、缴纳所得税：
借：所得税费用  450
  贷：应交税费——应交所得税  450
C、将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润  1 300
  贷：利润分配——未分配利润  1 300
D、将本年利润结转至未分配利润时：
借：本年利润  1 350
  贷：利润分配——未分配利润  1 350
答案A,C
解析 相关会计处理与税法规定存在差异事项，所以需要进行纳税调整。应纳税所得额=1800+300—100=2000（万元）；所得税费用=2000×25％=500（万元）；净利润=1800—500=1300（万元）。故选项A、C正确。
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