首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司(母公司)、乙公司(子公司)适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。母子公司发出存货采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2010年、2011年和2
甲公司(母公司)、乙公司(子公司)适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。母子公司发出存货采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2010年、2011年和2
admin
2011-05-15
33
问题
甲公司(母公司)、乙公司(子公司)适用的所得税税率均为25%,增值税税率均为17%。母子公司发出存货采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2010年、2011年和2012年内部交易业务如下:
(1)2010年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价7.5万元(不含税,下同),价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2010年末乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。
(2)2011年,乙公司对外售出A产品30台,其余部分形成期末存货。2011年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。
(3)2012年,甲公司向乙公司销售A产品200台,每台售价8万元,价款已收存银行。A产品每台成本5万元,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台,其余部分形成期末存货。2012年末,乙公司进行存货检查时发现,库存A产品的可变现净值每台3.75万元。
要求:编制2010年、2011年和2012年内部购销存货的抵消分录,以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录。
选项
答案
(1)2010年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理: 借:营业收入 (100×7.5)750 贷:营业成本 750 借:营业成本 [60×(7.5-4.5)]180 贷:存货 180 ②存货跌价准备的抵消处理: 借:存货—存货跌价准备 30 贷:资产减值损失 [60×(7.5-7)]30 ③递延所得税资产的抵消处理: 借:递延所得税资 37.5 贷:所得税费用 [(180-30)×25%]37.5 ④企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 877.5 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 (100×7.5×1.17)877.5 (2)2011年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理: 借:未分配利润—年初 180 贷:营业成本 180 借:营业成本 90 贷:存货 [30×(7.5-4.5)]90 ②存货跌价准备的抵消处理: 借:存货存货跌价准备 30 贷:未分配利润—年初 30 借:营业成本 (30×30/60)15 贷:存货—存货跌价准备 15 借:存货—存货跌价准备 60 贷:资产减值损失 60 ③递延所得税资产的抵消处理: 借:递延所得税资产 37.5 贷:未分配利润—年初 37.5 借:所得税费用 33.75 贷:递延所得税资产 [(90-30+15-60)×25%-37.5]33.75 或合并编制: 借:递延所得税资产 [(90-30+15-60)×25%]3.75 所得税费用 33.75 贷:未分配利润—年初 37.5 (3)2012年存货抵消处理 ①未实现内部销售利润的抵消处理: 借:未分配利润—年初 90 贷:营业成本 90 借:营业收入 1600 贷:营业成本 (200×8)1600 借:营业成本 240 贷:存货 [80×(8-5)]240 ②存货跌价准备的抵消处理: 借:存货—存货跌价准备 75 贷:未分配利润—年初 75 借:营业成本 75 贷:存货—存货跌价准备 75 借:存货—存货跌价准备 240 贷:资产减值损失 240 ③递延所得税资产的抵消处理: 借:递延所得税资产 3.75 贷:未分配利润—年初 3.75 借:所得税费用 3.75 贷:递延所得税资产 3.75 ④企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵消分录: 借:购买商品、接受劳务支付的现金 (200×8×1.17)1872 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 1872
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/TGVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
根据最高任命法院的《司法解释》,如果出现以下情形,人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。
注册会计师为了消除或有收费导致的不利影响,可以采取的措施包括()。
在考虑利用专家的工作时,注册会计师应当评价专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性;充分了解专家的专长领域;与专家就相关重要事项达成一致意见;评价专家的工作是否足以实现审计目的。在确定这些相关审计程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师应
下列各项中,与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有()。
注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任,包括()。
对于舞弊导致的重大错报风险,下列审计程序中,注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有()。
A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在实施风险评估程序时,A注册会计师遇到下列事项,请代为做出正确的专业判断。在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报时,A注册会计师应当考虑的主要因素有()。
注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时,一般应选择的函证对象有()。
(2017年)下列各项中,注册会计师在评估特别风险时应当考虑的有()。
注册会计师王某在审计工作结束、离开被审计单位A公司之后,获悉A公司发生了重大的火灾,损失严重,因此择日返回A公司进行审计。在实施了必要的审计程序后,王某认为尽管火灾造成的损失很大,但绝大部分损失已由保险公司赔偿,因而对被审计单位并未造成重大的实际影响。对此
随机试题
A、Sheisadentist.B、Sheisanorthopedist.C、Sheisaphysiotherapist.D、Sheisapharmacist.B通过女士对男士情况的分析可知她是一位orthopedist。
在下列有关似然比的陈述中,不正确的是()。
急性化脓性骨髓炎的特征性X线表现是
细菌性肝脓肿中等大小,主要治疗措施为
建筑物内房间的顶棚、墙面应采用A级装修材料的有()。
从事()业务的客运车辆,其车辆类型等级应当达到行业标准《营运客车类型划分及等级评定》(JT/T325)规定的中级以上。
阅读案例,回答问题。在学习《思念》这首歌的时候,教师为了让学生们唱得更有感情,就问学生们现在最思念的人是谁,并且说说理由,同学们都积极踊跃地发言。这时老师发现一位女生趴在桌子上抹眼泪,老师问她怎么了,她哭着说:“我想我的爸爸,我爸爸对我特别好,我
许多人利用早上时间学习、记忆,其效果优于白天,这是因为早上不受()的干扰。
By"EllenSperoisn’tbitinghernailsjustyet"(Line1,Para.1),theauthormeans______.Howdothepublicfeelaboutthecu
在VisualFoxPro中,用于建立或修改程序文件的命令是______。
最新回复
(
0
)