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  3. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2018年该企业申报的利润总额4 000万元，相关涉税资料如下： (1)甲国分公司按我国税法确认的销售收入500万元，销售成本300万元。 (2)收到乙国子公司投资收益1 900万元，子

我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2018年该企业申报的利润总额4 000万元，相关涉税资料如下： (1)甲国分公司按我国税法确认的销售收入500万元，销售成本300万元。 (2)收到乙国子公司投资收益1 900万元，子

admin2021-09-29  48
问题 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80％的子公司，2018年该企业申报的利润总额4 000万元，相关涉税资料如下：
(1)甲国分公司按我国税法确认的销售收入500万元，销售成本300万元。
(2)收到乙国子公司投资收益1 900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1 000万元。子公司当年税后利润全部分配，乙国预提所得税率5％。
(注：该居民企业适用25％的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择分国不分项抵免方式)。
根据上述资料，回答下列问题：
2018年该居民企业来源于子公司投资收益的可抵免税额是(          )万元。
选项 A、800
B、500
C、1100
D、900
答案D
解析 可抵免税额=1 900÷(1－5％)×5％+1 000×80％=900(万元)
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