AS公司于2016年1月1日通过非同一控制下的企业合并的形式合并了甲公司,持有甲公司80%的股权。双方适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下: 资料一:AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提

admin2018-09-19  45

问题 AS公司于2016年1月1日通过非同一控制下的企业合并的形式合并了甲公司,持有甲公司80%的股权。双方适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下:
  资料一:AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为2%,2016年年末、2017年年末AS公司应收甲公司账款余额分别为500万元、600万元。
  资料二:2016年1月1日,AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券,面值为2 000万元,债券利息在次年1月3日支付,票面年利率为6%。假定债券发行时的市场年利率为5%。AS公司该批债券实际发行价格为2 086.54万元。同日甲公司直接购入其所发行债券的50%,并作为持有至到期投资核算,支付价款1 043.27万元。
  要求:
编制AS公司编制2016年和2017年合并报表时对内部应收账款与应付账款的抵销分录。

选项

答案2016年: 借:应付账款 500 贷:应收账款 500 借:应收账款——坏账准备(500×2%)10 贷:资产减值损失 10 借:所得税费用 (10×25%)2.5 贷:递延所得税资产 2.5 2017年: 借:应付账款 600 贷:应收账款 600 借:应收账款——坏账准备 10 贷:未分配利润——年初 10 借:应收账款——坏账准备 (600×2%一10)2 贷:资产减值损失 2 或合并编制 借:应收账款——坏账准备 12 贷:未分配利润——年初 10 资产减值损失 2 借:未分配利润——年初 (10×25%)2.5 贷:递延所得税资产 2.5 借:所得税费用 (2×25%)0.5 贷:递延所得税资产 0.5 或合并编制 借:未分配利润——年初 (10×25%)2.5 所得税费用 (2×25%)0.5 贷:递延所得税资产 (12×25%)3

解析
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