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  3. 京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2011年度发生的有关交易或事项如下： (1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60

京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2011年度发生的有关交易或事项如下： (1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60

admin2011-01-26  59
问题 京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；年末均按实现净利润的10％提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2011年度发生的有关交易或事项如下：
(1)1月1日，京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60％作为长期股权投资。当日，甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元；所有者权益为5000万元，其巾股本2000万元，资本公积1900万元，盈余公积600万元，未分配利润500万元。在此之前，京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日，京雁公司向甲公司销售一件A产品，销售价格为500万元，销售成本为300万元，款项已于当日收存银行。甲公司购买的A产品作为管理用同定资产，于当日投入使，预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日，京雁公司向甲公司销售B产品200件，单位销售价格为10万元，单位销售成本为9万元，款项尚朱收取。甲公司将购人的B产品作为存货入库；至2011年12月31日，甲公司已对外销售B产品40件，单位销售价格为10．3万元；2011年12月31日，对尚未销售的B产品每件汁提存货跌价准备1．2万元。
(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项；当日，对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12日，甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元；4月20日，京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元。甲公司2011年度利润表列报的净利润为400万元。
要求：
1．编制京雁公司2011年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
2．编制京雁公司2011年12月31日合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案1．编制京雁公司2011年12月31合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录 借：长期股权投资 240 贷：投资收益 240 2．编制京雁公司2011年12月31合并甲公司财务报表的各项相关抵销分录 ①固定资产业务抵销： 借：营业收入 500 贷：营业成本 300 固定资产——原价(500-300) 200 借：固定资产——累计折旧(200／5×6／12) 20 贷：管理费用 20 ②存货业务抵销： 借：营业收入 2000 贷：营业成本 1840 存货 160 或：借：营业收入 2000 贷：营业成本 2000 借：营业成本 160 贷：存货 160 借：存货——存货跌价准备 160 贷：资产减值损失 160 ③债权债务抵销： 借：应付账款 2340 贷：应收账款 2340 借：应收账款——坏账准备 20 贷：资产减值损失 20 ④投资业务抵销： 借：股本 2000 资本公积 1900 盈余公积 640 未分配利润——年末 560 商誉(3200—5000×60％) 200 贷：长期股权投资 3260 少数股东权益[(2000+1900+640+560)×40％] 2040 借：投资收益(400×60％) 240 少数股东损益(400×40％) 160 未分配利润——年初 500 贷：本年利润分配——提取盈余公积(400×10％) 40 ——应付股利 300 未分配利润——年末 560
解析
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