(凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。) 为提高生产效率，某企业拟对一套尚可使用5年的设备

admin2012-03-23 12

问题 (凡要求计算的题目，除题中特别加以标明的以外，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，除题中特别要求以外，均保留小数点后两位小数；计算结果有单位的，必须予以标明。凡要求说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。)
为提高生产效率，某企业拟对一套尚可使用5年的设备进行更新改造。新旧设备的替换将在当年内完成(即更新设备的建设期为0)，不涉及增加流动资金投资，采用直线法计提设备折旧。适用的企业所得税税率为25%。
相关资料如下：
资料一：已知旧设备当前的账面价值为189000元，对外转让可获变价收入130000元，预计发生清理费用1000元(用现金支付)。如果继续使用该旧设备，到第五年末的预计净残值为10000元(与税法规定相同)。
资料二：该更新改造项目有甲、乙两个方案可供选择。
甲方案的资料如下：
购置一套价值329000元的A设备替换旧设备，该设备预计到第五年末回收的净残值为50000元(与税法规定相同)。使用A设备可使企业每年增加息税前利润50000元(不包括因旧固定资产提前报废发生的净损失)；
乙方案的资料如下：
购置一套B设备替换旧设备，各年相应的更新改造增量净现金流量分别为：△NCF0=-750000(元)，△NCF1～5=200000(元)。
资料三：已知当前企业投资的风险报酬率为4%，无风险报酬率为8%。
[要求]
根据资料一计算下列指标：
①旧设备的变价净收入；②因旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额。

选项

答案①当前旧设备变价净收入=130000-1000=129000(元) ②旧固定资产提前报废发生的净损失=189000-129000=60000(元) 因旧固定资产提前报废发生净损失而抵减的所得税额=60000×25%=15000(元)

解析

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