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  3. 该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是(　　)万元。 该企业当月应纳增值税税额是(　　)元。

该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是(　　)万元。 该企业当月应纳增值税税额是(　　)元。

admin2009-02-15  96
问题 该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是(　　)万元。
该企业当月应纳增值税税额是(　　)元。
选项 A、168220
B、155470
C、162950
D、167217
答案C
解析 (1)税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于是先打折后销售，实际上就是按每台2850元的单价销售，无需另开发票。这种销售方式被厂家广泛采用，可按折扣后的金额计算增值税。
   对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税专用发票上先按全额反映，在实际收到折扣价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理(厂家增加、商家减少)，折扣部分不得减除销售额。
   应纳销项税额＝(2850×500×17%+3000×200×17%)元＝344250元
   (2)税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。
   应纳销项税额＝[(31100+4000)/(1+17%)×17%]元＝5100元
   (3)税法规定，纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。
   应纳销项税额＝[93600/(1+17%)×17%]元＝13600元
   (4)税法规定，纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。由于是等价交换，并且双方均开具增值税专用发票，因此，该笔业务的销项税额和进项税额相等，即： [3000×20×17%]元＝10200元
   (5)纳税人采用以旧换新方式销售货物，其收购的旧货物能否得到抵扣，主要看其是否按规定取得增值税专用发票。本例中，从消费者手中收购废旧电视机，一般不可能取得专用发票，故不能抵扣。
   (6)本月份应纳增值税为
   销项税额-进项税额＝[(344250+5100+13600+10200)-210200]元＝162950元
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