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  3. 东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2019年2月发生下列经营业务： (1)国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。 (2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金100万元(不含税

东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2019年2月发生下列经营业务： (1)国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。 (2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金100万元(不含税

admin2019-10-24  28
问题 东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司，2019年2月发生下列经营业务：
(1)国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。
(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，每月月末收取租金100万元(不含税)。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的租金500万元(不含税)。
(3)公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款360万元，向境外航空公司支付代收款项320万元。
(5)当月公司购进燃油、水等物品取得的增值税专用发票注明价款合计800万元。根据上述资料，回答下列问题：
东亚航空公司当月应缴纳的增值税为(    )万元。
选项 A、620.50
B、486.75
C、736.96
D、0
答案C
解析 境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税＝4700×10％＝470(万元)。
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务，适用10％的税率；航空运输的干租业务，属于有形动产租赁服务，适用16％的税率。航空地面服务，属于物流辅助服务，适用6％的税率。
业务(2)、业务(3)应确认销项税＝100×10％＋500×16％＋45×6％＝92．70(万元)。
境外单位或者个人在境内提供应税行为，在境内未设有经营机构的。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额；应扣缴税额＝接受方支付的价款÷(1＋税率)×税率东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税＝320÷(1＋10％)×10％＝29．09(万元)。
业务(4)代理服务应确认销项税＝(360－320)÷(1＋6％)×6％＝2．26(万元)。
业务(5)应确认进项税＝800×16％＝128(万元)。
当期应纳税额＝当期销项税－(当期进项税－免抵退税不得免征和抵扣税额)
本题中当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2400×(10％－10％)＝0(万元)。
销项税合计＝470＋92．70＋2．26＝564．96(万元)。
当期进项税为128万元。
当期应纳税额＝564．96－128＝436．96(万元)。
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