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东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司,2019年2月发生下列经营业务: (1)国内航线取得不含税客运收入4700万元,国际航线取得客运收入2400万元。 (2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月,每月月末收取租金100万元(不含税
东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司,2019年2月发生下列经营业务: (1)国内航线取得不含税客运收入4700万元,国际航线取得客运收入2400万元。 (2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月,每月月末收取租金100万元(不含税
admin
2019-10-24
54
问题
东亚航空公司是位于北京的一家大型民营航空公司,2019年2月发生下列经营业务:
(1)国内航线取得不含税客运收入4700万元,国际航线取得客运收入2400万元。
(2)将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月,每月月末收取租金100万元(不含税)。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年,本月预收1年的租金500万元(不含税)。
(3)公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
(4)公司作为境外某航空公司在境内的代理人,负责该境外航空公司在境内的票务业务,本月销售境外航空国际航班机票共取得价款360万元,向境外航空公司支付代收款项320万元。
(5)当月公司购进燃油、水等物品取得的增值税专用发票注明价款合计800万元。根据上述资料,回答下列问题:
东亚航空公司当月应缴纳的增值税为( )万元。
选项
A、620.50
B、486.75
C、736.96
D、0
答案
C
解析
境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税=4700×10%=470(万元)。
航空运输的湿租业务,属于航空运输服务,适用10%的税率;航空运输的干租业务,属于有形动产租赁服务,适用16%的税率。航空地面服务,属于物流辅助服务,适用6%的税率。
业务(2)、业务(3)应确认销项税=100×10%+500×16%+45×6%=92.70(万元)。
境外单位或者个人在境内提供应税行为,在境内未设有经营机构的。扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额;应扣缴税额=接受方支付的价款÷(1+税率)×税率东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税=320÷(1+10%)×10%=29.09(万元)。
业务(4)代理服务应确认销项税=(360-320)÷(1+6%)×6%=2.26(万元)。
业务(5)应确认进项税=800×16%=128(万元)。
当期应纳税额=当期销项税-(当期进项税-免抵退税不得免征和抵扣税额)
本题中当期免抵退税不得免征和抵扣税额=2400×(10%-10%)=0(万元)。
销项税合计=470+92.70+2.26=564.96(万元)。
当期进项税为128万元。
当期应纳税额=564.96-128=436.96(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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