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华新公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股本为10000万股，全部为发行在外普通股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销

admin2012-03-13  91
问题 华新公司是一家在上交所上市的高科技公司，总股本为10000万股，全部为发行在外普通股。该公司从事网络通讯产品研究、设计、生产、销售及服务等。由于公司决策层善于把握市场机会，通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品，因此，公司近年来实现了快速增长，最近几年销售增长率平均接近50％，净资产收益率也达到20％左右。但由于高速增长带来的资金压力，公司目前面临着因奖金水平过低而导致的优秀人才流失的困扰。
    为实现公司的长期战略规划，并解决目前所遇到的问题，华新公司拟于2010年引入股权激励制度，公司拟按照回购前市价的110％回购流通在外的普通股，公司回购前每股净资产为5元。
    2010年1月，为奖励并激励高管，华新公司与其管理层成员签署股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员：100人可以4元的价格购买一定数量的本公司股票，假定为1万股。
    同时作为协议的补充，公司把全体管理层成员的年薪提高了5万元，但公司将这部分年薪将按月存人公司专门建立的内部基金，3年后，管理层成员可用属于其个人的部分抵减未来行权时支付的购买股票款项。如果管理层成员决定退出这项基金，可随时全额提取。
    华新公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为600万元(100人×1万股×6元，授予日的公允价值为每股6元)。
    在授予日，华新公司估计3年内管理层离职的比例为每年10％；在第二年年末，华新公司调整其估计离职率为5％；到第三年年末，公司实际离职率为6％。
    在第一年中，公司股价提高了10．5％，第二年提高了11％，第三年提高了6％。公司在第一年、第二年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。
分析判断华新公司股权激励方案中涉及哪些条款和条件?应如何处理?
选项
答案如果不同时满足服务3年和公司股价年增长10％以上的要求，管理层成员就无权行使其股票期权，因此二者都属于可行权条件，其中服务满3年是一项服务期 限条件，10％的股价增长要求是一项市场业绩条件。虽然公司要求管理层成员将部分薪金存入统一账户保管，但不影响其可行权，因此统一账户条款不是可行权条件。 第一年年末确认的服务费用=600×90％×1／3=180(万元) 借：管理费用 180 贷：资本公积——其他资本公积 180 第二年年末累计确认的服务费用=600×95％×2／3=380(万元) 第二年应确认的费用=380-180=200(万元) 借：管理费用 200 贷：资本公积——其他资本公积 200 第三年年末累计确认的服务费用=600×94％=564(万元) 第三年应确认的费用=564-380=184(万元) 借：管理费用 184 贷：资本公积——其他资本公积 184 最后，94％的管理层成员满足了市场业绩条件之外的全部可行权条件。尽管股价年增长10％以上的市场条件未得到满足，华新公司在3年的年末也均确认了收到的管理层提供的服务，并相应确认了费用。
解析
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