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  3. 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2009年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； (2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关

某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2009年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元； (2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关

admin2014-02-27  76
问题 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2009年度有关经营业务如下：
   (1)销售开采原煤13000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
   (2)转让开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元；
   (3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元，本期为培训业务耗用已抵扣进项税的库存材料成本18万元；取得国债利息收入130万元；
   (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
   (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
   (6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；探采技术研究费用280万元；
   (7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；
   向金融企业贷款800万元，支付年利息46.40万元；
   (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
   (9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因安全设施不合格，被市安检部门处罚50万元。
   (其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元/吨；④上年广告费用税前扣除余额380万元)
   要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
选项
答案职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额 税前扣除限额： 工会经费=820×2%=16.4(万元)和实际发生16.4万元一致，所以，工会经费不调整； 教育经费=820×2.5%=20.50(万元)小于实际发生25万元，所以，教育费调整增加25-20.5=4.5(万元)； 福利费用=820×14%=114.8(万元)大于实际发生98万元，所以，福利费用据实扣除； 综上，应调增的应纳税所得额4.5万元。
解析
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