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  3. 甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司

甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司

admin2013-02-14  67
问题 甲公司拥有乙公司80％的表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2013年9月甲公司以1000万元将一台设备销售给乙公司，该设备在甲公司的账面原价为1000万元，已提折旧200万元，已使用2年，预计尚可使用8年。设备采用直线法计提折旧，净残值为0。乙公司购入设备后，当日提供给管理部门使用，预计尚可使用年限为8年、净残值为0，按直线法计提折旧(同税法规定)。至2013年12月31日，乙公司尚未对外销售该设备。假定涉及的设备未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的固定资产以历史成本作为计税基础。则该固定资产抵消业务对甲公司2013年度合并净利润的影响金额是(        )万元。
选项 A、－200
B、－193．75
C、－145．31
D、145．31
答案C
解析 该固定资产抵消业务对甲公司2013年度合并净利润的影响金额=－200+6．25+48．44=－145．31(万元)，具体抵消分录如下：
　　借；营业外收入　　　　　　　200
　　　　贷：固定资产—原价　　　　200
　　借：固定资产—累计折旧　　6．25
　　　　贷：管理费用　　　　　　6．25
　　借：递延所得税资产　　　 48．44
　　　　贷：所得税费用　　　　 48．44
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