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  3. 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

admin2009-09-05  31
问题 北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。北方公司销售商品和提供劳务均为主营业务。
2008年12月，北方公司销售商品和提供劳务的资料如下：
(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。
该批商品的实际成本为200万元。12月18日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月8日所购商品在价格上给予10%的折让(北方公司在该批商品售出时，已确认销售收入400万元，并收到款项)。经查核，该批商品存在外观质量问题。北方公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，该协议规定，北方公司应在2009年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。12月31日，确认售价与回购价的差额在当期的利息费用。假定商品未发出，也没有开具增值税专用发票。没有确凿证据表明商品销售价格是公允的。
(4)12月8日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从销售下年末分5年分期收款，每年1 000万元，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元，实际利率为7.93%。
(5)12月10日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为50万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。北方公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，北方公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(6)12月20日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，F公司按代销商品实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为100万元(不含增值税额)，实际成本为60万元。商品已运往F公司。12月31日，北方公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该商品的60%，款项尚未收到。
(7)12月21日，企业销售材料一批，价款为20万元，该材料发出成本为16万元。当日收取面值为23.4万元的银行承兑汇票一张。
(8)12月22日，收到某公司本年度使用本公司专有技术使用费40万元，营业税税率5%。
(9)12月23日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计算的定额补贴60万元。
(10)12月25日转让一商标权，取得转让收入200万元，该商标权成本为200万元，累计摊销40万元，已提无形资产减值准备10万元，营业税税率5%。
(11)12月26日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由北方公司负责，如安装调试未达到合同要求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。
(12)12月31日转让一台设备，该设备原价200万元，已提折旧100万元，取得转让收入90万元，并支付清理费用2万元，款项均已通过银行存款收付。
要求：
(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
(2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目)
选项
答案(1)编制北方公司12月份发生的上述经济业务的会计分录 ①借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 借：主营业务成本 200 贷：库存商品 200 借：银行存款 348 财务费用 3 贷：应收账款 351 ②借：主营业务收入 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8 贷：银行存款 46.8 ③借：银行存款 200 贷：其他应付款 200 借：财务费用 4[(220-200)/5] 贷：其他应付款 4 ④借：长期应收款 5 000 贷：主营业务收入 4000 未实现融资收益 1 000 借：主营业务成本 3 000 贷：库存商品 3 000 ⑤借：应收账款 23.4 贷：主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：劳务成本 26 贷：应付职工薪酬 26 借：主营业务成本 26 贷：劳务成本 26 ⑥借：发出商品 60 贷：库存商品 60 借：应收账款 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2 借：销售费用 6 贷：应收账款 6 借：主营业务成本 36 贷：发出商品 36 ⑦借：应收票据 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4 借：其他业务成本 16 贷：原材料 16 ⑧借：银行存款 40 贷：其他业务收入 40 借：营业税金及附加 2 贷：应交税费——应交营业税 2 ⑨借：银行存款 60 贷：营业外收入 60 ⑩借：银行存款 200 无形资产减值准备 10 累计摊销 40 贷：无形资产 200 应交税费——应交营业税 10 营业外收入 40 (11)借：发出商品 7 200 贷：库存商品 7200 (12)借：固定资产清理 100 累计折旧 100 贷：固定资产 200 借：银行存款 90 贷：固定资产清理 90 借：固定资产清理 2 贷：银行存款 2 借：营业外支出 12 贷：固定资产清理 12 (2)计算北方公司12月份营业收入和营业成本 营业收入=300-40+4000+20+60+20+40=4 400(万元) 营业成本=200+3 000+26+36+16=3 278(万元)
解析
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