甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务按交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2×13年11月30日,应收账款结余300万美元,折算成人民币账面余额2025万元。该公司2×13年12月份发生下列外币业务: (1)12月4日,收到上月A企业所欠300万

admin2018-11-21  30

问题 甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务按交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。2×13年11月30日,应收账款结余300万美元,折算成人民币账面余额2025万元。该公司2×13年12月份发生下列外币业务:
(1)12月4日,收到上月A企业所欠300万美元并存入银行。当日即期汇率为1:6.74。
(2)12月15日,进口商品一批,货款200万美元尚未支付,当日即期汇率为1:6.72。目前该存货在国内尚无公允市价。至12月31日,该商品尚未出售,可变现净值按外币反映为160万美元。假定12月31日的美元即期汇率为1:6.70。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响为(    )。

选项 A、-275万元
B、-283万元
C、-4.4万元
D、-272万元

答案B

解析 12月份发生外币业务的会计处理如下:
(1)借:银行存款        (300×6.74)2022
财务费用        3
    贷:应收账款        2025
(2)借:库存商品        1344
    贷:应付账款        1344
借:资产减值损失        272
    贷:存货跌价准备        272
(3)期末货币性项目调整分录:
借:财务费用        8
应付账款        [200×(6.72-6.70)]4
    贷:银行存款        [300×(6.74-6.70)]12
上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响=-3-272-8=-283(万元)。
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