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南海公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2009年发生如下经济业务: (1)向中华公司销售电子产品一批,销售价格20万元,产
南海公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2009年发生如下经济业务: (1)向中华公司销售电子产品一批,销售价格20万元,产
admin
2009-09-18
64
问题
南海公司为增值税一般纳税企业,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17%,产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。南海公司2009年发生如下经济业务:
(1)向中华公司销售电子产品一批,销售价格20万元,产品成本12万元。产品已经发出,并开出增值税专用发票,已向银行办妥托收手续。
(2)委托环海公司销售电子产品一批,协议价格10万元,产品成本6万元。南海公司收到环海公司开来的销售清单,环海公司已将销售的该批电子产品售出80%。
(3)收到环海公司按售价10%扣除手续费后的金额存入银行。
(4)采用交款提货方式向永昌公司销售数码产品一批,售价20000元,产品成本11250元,收到的款项已存入银行。
(5)收到中华公司电子产品退货30件。该退货为南海公司2008年售出,售出时每件销售价200元,单位成本175元,该货款当时已如数收存银行。南海公司用银行存款支付退货款项,退回的电子产品验收入库,并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)计提交易性金融资产利息5000元,该交易性金融资产为分期付息的企业债券。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息6000元;用银行存款支付发生的管理费用5000元,销售费用2000元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐款支出1万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
(1)编制南海公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外,其余科目可不写明细科目,答案中的金额单位用万元表示)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制公司2009年度的利润表。利润表
编制单位:南海公司 2009年 单位:元
选项
答案
(1)编制会计分录: ①向中华公司销售电子产品并结算销售成本: 借:应收账款 23.4 贷:主营业务收入 20 应交税费——应交增值税(销项税额)(20×17%) 3.4 借:主营业务成本 12 贷:库存商品 12 ②委托环海公司代销电子产品,发出商品时: 借:委托代销商品 6 贷:库存商品 6 收到代销清单时: 借:应收账款 9.36 贷:主营业务收入(10×80%) 8 应交税费——应交增值税(销项税额)(8×17%) 1.36 借:主营业务成本(6×80%) 4.8 贷:委托代销商品 4.8 ③收到款项: 借:银行存款 8.56 销售费用 0.8 贷:应收账款 9.36 ④交款提货方式销售商品: 借:银行存款 2.34 贷:主营业务收入 2 应交税费——应交增值税(销项税额)(2×17%) 0.34 结转成本: 借:主营业务成本 1.125 贷:库存商品 1.125 ⑤销售退回: 借:主营业务收入(0.02×30) 0.6 应交税费——应交增值税(销项税额)(0.6×17%) 0.102 贷:银行存款 0.702 借:库存商品(0.0175×30) 0.525 贷:主营业务成本 0.525 ⑥计提交易性金融资产利息: 借:应收利息 0.5 贷:投资收益 0.5 ⑦计提借款利息: 借:财务费用 0.6 贷:应付利息 0.6 支付费用: 借:管理费用 0.5 销售费用 0.2 贷:银行存款 0.7 ⑧支付非公益救济性捐赠支出: 借:营业外支出 1 贷:银行存款 1 (2)税前会计利润=(20+8+2-0.6)-(12+4.8+1.125-0.525)-(0.8+0.2)-0.5-0.6+0.5=10.4(万元) 应交所得税=10.4×25%=2.6(万元) 会计分录: 借:所得税 2.6 贷:应交税费——应交所得税 2.6 (3)编制公司2009年度的利润表利润表 编制单位:南海公司 2009年 单位:元 [*]
解析
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