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  3. 李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2015年年初，李先生向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决 算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2014年度的主营业务

李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2015年年初，李先生向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决 算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2014年度的主营业务

admin2016-04-06  67
问题 李先生与另一个合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业)，双方出资比例5：5。2015年年初，李先生向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决 算报表以及预缴个人所得税纳税凭证，该合伙企业年度会计报表反映：合伙企业2014年度的主营业务收入70万元，投资收益l0万元，营业成本43万元，营业税金及附加4万元，销售费用5．5万元，管理费用8．5万元，营业外支出5万元，利润总额14万元。经税务部门审核，发现如下问题：
  (1)合伙企业在2014年给每位合伙人支付工资60000元，计入了相关成本费用中；
  (2)合伙企业每季度末向各个合伙人预付股利8000元，计入了管理费中；
  (3)期间费用账户列支广告费2．5万元和业务宣传费0．5万元，业务招待费1．6万元；
  (4)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利；
  (5)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元；
  (6)李先生以甲企业的名义租赁汽车，专门供家人生活使用。2014年的租赁费共3000元，已计入营业成本；
  (7)李先生在B市另有乙合伙企业，分得2013年度利润6万元，经税务审核无调整项目。李先生选择从甲合伙企业中扣除生计费用。
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费；
  (2)计算甲企业2014年应纳税所得额；
  (3)计算李先生2014年在甲企业的应纳税所得额；
  (4)计算李先生2014年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税。
选项
答案(1)广告费，业务宣传费扣除限额=70 ×15％=10．5(万元) 实际发生的广告费和业务宣传费=2．5+0．5=3(万元)，准予据实扣除 业务招待费扣除限额=70×0．5％=0．35(万元)<1．6×60％=0．96(万元)，税前可以扣除0．35万元。 合计金额=3+0．35=3．35(万元)。 (2)投资者的工资不得扣除，可扣生计费 故调增应纳税所得额=60000×2—12×3500×2=36000(元)． 预付股利不得扣除，应调增应纳税所得额=2×8000×4=64000(元) 业务招待费应调增应纳税所得额=16000—3500=12500(元) 投资收益10万元属于“利息、股息、红利所得”故调减应纳税所得额100000元。工商局的罚款不得税前扣除，故应调增应纳税所得额5000元。租车费用于家庭支出，故不得税前扣除，故调增应纳税所得额3000元。 甲企业的应纳税所得额=140000+36000+64000+12500—100000+5000+3000=160500(元) (3)李先生在甲企业的应纳税所得额=160500÷2=80250(元) (4)李先生来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税=80250×30％一9750=14325(元)。
解析
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