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  3. 某企业2009年会计利润总额为350万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。

某企业2009年会计利润总额为350万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2009年应纳企业所得税为( )万元。

admin2022-07-22  37
问题 某企业2009年会计利润总额为350万元，当期直接向某希望小学捐赠了自产产品一批，该批产品公允价值120万元，成本100万元，企业已将成本和增值税销项税额的金额计入营业外支出，增值税税率为17%，该企业2009年应纳企业所得税为(    )万元。   
选项 A、120.2     
B、110.1
C、122.6     
D、152.1
答案C
解析 直接捐赠不得扣除，但要考虑视同销售对应纳税所得额的影响。
   实际捐赠支出=100+120×17%=120.4(万元)
   视同销售对应纳税所得额的影响=120-100=20(万元)
   该企业2009年应纳企业所得税=(350+20+120.4)×25%=122.6(万元)
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