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  3. 甲公司为居民企业，2012年有关经营情况如下： (1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35元，接受乙企业捐款原料10万元，已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万元，营业税15万元，城市维护建设税21万元

甲公司为居民企业，2012年有关经营情况如下： (1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35元，接受乙企业捐款原料10万元，已计入营业外收入。 (2)缴纳增值税285万元，营业税15万元，城市维护建设税21万元

admin2015-06-06  34
问题 甲公司为居民企业，2012年有关经营情况如下：
(1)产品销售收入4700万元，出租闲置办公楼租金收入300万元，到期企业债券利息收入35元，接受乙企业捐款原料10万元，已计入营业外收入。
(2)缴纳增值税285万元，营业税15万元，城市维护建设税21万元，教育费附加9万元。
(3)业务招待费50万元，广告费和业务宣传费合计780万元。
(4)工资薪金200万元，职工福利费28万元，职工教育经费3万元，工会经费6万元。
已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、教育经费、工会经费分别不超过工资薪金总额的14％、2．5％、2％，准予扣除的广告费和业务宣传费不超过当年销售收入的15％，业务招待费按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售(营业)收入的5％。
要求：根据以上资料，分析回答下列小题。
下列工资薪金及相关费用中，甲公司在计算2012年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(     )。
选项 A、职工福利费28万元
B、工会经费6万元
C、工资薪金200万元
D、职工教育经费3万元
答案A,C,D
解析 选项A，职工福利费的扣除限额=200×14％=28(万元)，可全额扣除；选项B，工会经费的扣除限额=200×2％=4(万元)，题干中6万元不可全额扣除；选项C，工资薪金200万元可全额扣除；选项D，职工教育经费的扣除限额=200×2．5％=5(万元)，题干的3万元可全额扣除。
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