某生产性外商投资企业，所得税适用税率30% (经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及

admin2012-10-15 65

问题某生产性外商投资企业，所得税适用税率30% (经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　

要求：1．该企业的第一个获利年度是哪年并说明理由。
2．该企业哪些年度缴纳的企业所得税不正确?说明理由并正确计算。

选项

答案1．第一个获利年度为1998年，1998年弥补完以前年度亏损后的应纳税所得额为10万元，为第一个获利年度。 2．不正确的有： (1)2000年缴税不正确，2000年为减半征税年度，但因2000年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%，故不得享受优惠。应全额缴税，应缴所得税：140×30%： 42(万元)。 (2)2002年不正确，2002年度为减半征税年度，但因2002年生产性业务收入占全部业务收入比重不足50%，故不得享受优惠，应全额缴税，应缴所得税；120×30%=36 (万元)。 (3)2003年不正确，已过优惠期，应全额缴税，应缴所得税：250×30%=75 (万元)。

解析

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