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  3. 位于县城的一家商贸企业，2019年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使

位于县城的一家商贸企业，2019年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使

admin2022-07-27  34
问题 位于县城的一家商贸企业，2019年4月转让一块位于县城的土地使用权，签订了产权转移书据，取得含税收入360万元。2016年取得该土地使用权时支付地价款230万元，取得土地使用权时发生相关税费4万元。该企业选择简易计税方法计算缴纳增值税。该商贸企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税为(          )万元。
选项 A、27．43
B、35．75
C、35．86
D、36．85
答案C
解析 不含增值税转让收入=360-(360-230)÷(1+5％)×5％=353．81(万元)；为取得土地使用权所支付的金额=230+4=234(万元)；可扣除的税金及附加=(360-230)÷(1+5％)×5％×(5％+3％+2％)+360×0．5‰=0．80(万元)；扣除项目金额合计=234+0．80=234．80(万元)；增值额=353．81-234．80=119．01(万元)；增值率=119．01÷234．80×100％=50．69％。适用税率为40％，速算扣除系数为5％，应缴纳的土地增值税=119．01×40％-234．80×5％=35．86(万元)。
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