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  3. 某市甲银行下属金店(增值税一般纳税人)，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2019年8月主要发生下列业务： (1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0．

某市甲银行下属金店(增值税一般纳税人)，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2019年8月主要发生下列业务： (1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0．

admin2022-07-27  27
问题 某市甲银行下属金店(增值税一般纳税人)，主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2019年8月主要发生下列业务：
    (1)向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0．25万元。
    (2)接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金，价值1万元。本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格。
    (3)向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2．32万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3．5万元。
    (4)将金银首饰与装饰手表和高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3．48万元，其中金银首饰价款2．9万元，装饰手表和高级钢笔价款0．58万元。
    (5)采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1．8万元，旧金项链作价1．2万元，取得新旧项链差价款0．6万元。
    (6)外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50％用于加工金银镶嵌首饰。
    (7)当月取得金银首饰修理、清洗业务含税收入1．13万元。
    其他相关资料：本月取得的相关凭证符合规定，并在本月认证抵扣；金银首饰消费税税率为5％，增值税税率为13％。
    根据上述资料，回答下列问题：
该金店当月应纳消费税合计为(          )万元。
选项 A、2．59
B、3．05
C、2．61
D、1．54
答案C
解析 业务(1)应纳消费税=(50+0．25)÷(1+13％)×5％=2．22(万元)。业务(3)应纳消费税=3．5÷(1+13％)×5％=0．15(万元)。领用外购珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。该金店应纳消费税合计=2．22+568．42÷10 000+0．15+0．15+0．03=2．61(万元)。
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