XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履

admin2014-07-02  24

问题 XYZ公司的所得税税率为25%,2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响),“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日,XYZ公司有以下尚未履行的合同:
   (1) 2010年12月,XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同,约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品;甲公司应预付定金560万元,若XYZ公司违约,双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
   2010年12月31日,XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
   (2) 2010年12月,XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同,约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品,违约金为合同总价款的30%。
   2010年12月31日,XYZ公司库存Y产品3000件,每件成本1.6万元,目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
   (3) 2010年11月,XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同,约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品,违约金为违约部分总价款的50%。
   至2010年12月31日,XYZ公司只生产了Z产品4000件,每件成本4.8万元,其余2000件产品因原材料原因停产,由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。
   (4) 2010年12月,可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
   (5) 不考虑其他相关税费。假设税法规定,经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
XYZ公司2010年12月与丙公司签订6000件Z产品的销售合同,其正确的会计处理方法是(    )。

选项 A、确认资产减值损失3200万元,同时确认营业外支出4000万元
B、确认资产减值损失7200万元
C、确认营业外支出7200万元
D、确认资产减值损失3200万元

答案A

解析 与丙公司合同一部分存在标的资产,而另一部分不存在标的资产。
   ①存在标的资产的部分:可变现净值=4000×4=16000(万元);成本=4000×4.8=19200(万元);执行合同损失=19200-16000=3200(万元)。不执行合同违约金损失=6000×4×50%×4/6=8000(万元),因此应选择执行合同方案。计提跌价准备3200万元。
   借:资产减值损失      3200
       贷:存货跌价准备     3200
   ②不存在标的资产的部分:其余2000件产品因原材料原因停产,恢复生产的日期很可能:2011年4月以后。故很可能违约,不执行合同违约金损失=6000×4×50%×2/6=4000(万元),应确认预计负债4000万元。
   借:营业外支         4000
       贷:预计负债      4000
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