某软件生产企业，2018年有关生产、经营资料如下： (1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。 (2)销售成本100万元。 (3)销售费用38万元，全部为广告费。 (4)管理费用26万元，其中含业务招待费10万元。

admin2020-05-15 26

问题某软件生产企业，2018年有关生产、经营资料如下：
(1)取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元。
(2)销售成本100万元。
(3)销售费用38万元，全部为广告费。
(4)管理费用26万元，其中含业务招待费10万元。
(5)实际发生的合理工资薪金总额为30万元，为全体职工支付职工教育经费5万元，均为职工培训费用。为股东支付的商业保险费5万元。以上支出均已计入相关成本费用。
(6)“营业外支出”账户记载金额33．52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29．52万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用。

选项

答案①销售费用中作为广告费和业务宣传费扣除限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益、利息收入和营业外收入。广告费和业务宣传费扣除限额＝230×15％＝34．5(万元)，实际发生38万元，准予税前扣除34．5万元。 ②管理费用中作为业务招待费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益、利息收入和营业外收入。实际发生业务招待费的60％＝10×60％＝6(万元)；扣除最高限额＝230×0．5％＝1．15(万元)。业务招待费的税前准予扣除1．15万元。为股东支付的商业保险费不得扣除。对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费，可以据实全额在企业所得税前扣除。无须调整。所以管理费用可以税前扣除额＝26－(10－1．15)(业务招待费超支)－5(不可扣商业保险)＝12．15(万元)。

解析

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