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甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项: (1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限
甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项: (1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限
admin
2010-06-09
53
问题
甲公司为股份有限公司,所得税采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项:
(1)2008年年初根据固定资产的使用情况,合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法,预计净残值和折旧年限不变;固定资产原值100万元,已经使用5年,预计使用年限10年,预计净残值为零。
(2)2008年年初由于执行新会计准则,将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产,投资性房地产的账面余额为150万元,已计提折旧15万元,折旧年限为10年,未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。
(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少,2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。
(4)2008年年初,按照企业会计准则规定,将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法,2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元,按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元,税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。
(5)由于应收账款收账风险加大,将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。 2008年年初应收账款余额为200万元,期末余额150万元。
(6)由于执行新准则,将短期投资重新划分为交易性金融资产核算,其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资2008年年初账面价值为50万元,公允价值为80万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列对2008年发生的事项中报表项目的调整,处理正确的有( )。
选项
A、因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-15万元
B、因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益-20万元
C、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润本年金额为20.25万元
D、因短期投资重分类为交易性金融资产应调整2008年股东权益变动表中未分配利润上年金额为20.25万元
E、因固定资产折旧方法改变应调整2008年资产负债表项目中未分配利润的年初金额 6.75万元
答案
A,C
解析
因建造合同收入确认方法的改变应调整2008年资产负债表中期初留存收益= (80-60)×(1-25%)=15(万元),因为是减少留存收益,所以应以负数表示,选项A正确;因短期投资重分类为交易性金融资产应该调整2008年所有者权益变动表的本年金额栏未分配利润=(80-50)×(1-25%)×90%=20.25(万元),所以选项C正确;固定资产折旧方法的变更属于估计变更,不需要调整期初留存收益,采用未来适用法核算,所以选项E不正确。
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会计
注册会计师
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