甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户20×2年2月29日的余额如下: (2)甲公司2

admin2017-02-28  30

问题 甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,按月计算汇兑损益。
    (1)甲公司有关外币账户20×2年2月29日的余额如下:

    (2)甲公司20×2年3月份发生的有关外币交易或事项如下:
    ①3月2日,将100万欧元兑换为人民币,兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币,当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。
    ②3月10日,从国外购入一批原材料,货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库,货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外,以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币,增值税额690.2万元人民币。
    ③3月14日,出口销售一批商品,销售价款为600万欧元,货款尚未收到。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。假设不考虑相关税费。
    ④3月20日,收到应收账款300万欧元,款项已存入银行。当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。该应收账款系2月份出口销售商品发生的。
    ⑤3月22日,偿还3月10日从国外购入原材料的货款400万欧元,当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
    ⑥3月25日,以每股10欧元的价格(不考虑相关税费)用银行存款购入荷兰杰拉尔德公司发行的股票10000股作为交易性金融资产,当日市场汇率为1欧元=8.8元人民币。
    ⑦3月31日,计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系20×2年1月1日从中国银行借入的外币专门借款,用于购买建造某生产线的专用设备,借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的在建工程已于20×1年10月开工。该外币借款金额为1000万欧元,期限2年,年利率为4%,按季计提借款利息(单利计息),到期一次还本付息。至20×2年3月31日,该生产线尚处于建造过程中。
    ⑧3月31日,荷兰杰拉尔德公司发行的股票的市价为11欧元。
    ⑨3月31日,市场汇率为1欧元=8.7元人民币。
要求:
计算20×2年3月份产生的汇兑差额及计入当期损益的汇兑差额。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案20×2年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19(万元) 20×2年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319(万元)。

解析
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