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  3. 某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： (1)市政府为支持乳制品行业

某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项： (1)市政府为支持乳制品行业

admin2022-04-23  30
问题 某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25％。2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
(1)市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拔付财政缴纳资金300万元。企业2月份收到相关资金，将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
(2)3月份将A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。
(3)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100％直接控股的子公司，该设备原值800万元。已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性税务处理的相关规定。
(4)6月份购置一台生产设备支付的不含税价款为1600万元，会计核算按照使用期限10年，预计净残值率5％计提了累计折旧。由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。
(5)从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年，适用所得税税率25％。
(6)成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元，职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元。已取得符合规定的收据。
(7)发生业务招待费400万元。
(8)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。
(9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表：

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。
选项
答案会计折旧金额=1600×(1-5％)÷10×6÷12=76(万元) 税法认可的折旧金额=1600×(1-5％)÷(10×60％)×6÷12=126．67(万元) 纳税调整金额=126．67-76=50．67(万元) 应调减应纳税所得额50．67万元。 技术进步，可以加速折旧，缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60％，税法可以按6年折旧。税法现在对残值率没有具体规定，按会计残值率计算。
解析
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